64. ЕНВД: налогоплательщики, объект, база, уплата

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «64. ЕНВД: налогоплательщики, объект, база, уплата». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как мы уже упоминали выше, для некоторых видов хоздеятельности физпоказателем выступает площадь торгового зала или зала обслуживания клиентов. Таким образом, база для исчисления единого налога находится в прямой зависимости от площади, которая используется для ведения предпринимательской деятельности в части обслуживания покупателей и иных клиентов.

Площадь торгового зала как физический показатель

Кроме того, площадь 1 торгового зала не может превышать 150 кв. м, в противном случае применение режима ЕНВД в отношении такого объекта недопустимо (подп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Различного рода юридические действия, не наделенные реальным экономическим смыслом и не обоснованные вескими экономическими причинами, а имеющие своей целью только организацию документооборота по созданию искусственных условий для применения ЕНВД (например, разделение торговой площади между взаимозависимыми лицами посредством заключения мнимых сделок), при наличии доказательств со стороны ФНС РФ могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды (например, решение АС Удмуртской Респ. от 25.11.2016 по делу № А71-3194/2016).

Закон указывает, что площадь таких залов должна определяться исключительно на основании инвентаризационной и правоустанавливающей документации (ст. 346.27 НК РФ). К ней могут быть отнесены (см. письма Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231, ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83):

• техпаспорта помещений;
• договоры купли-продажи помещений;
• договоры аренды помещений или их частей;
• схемы, планы, экспликации.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;

• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

• суммы пособий по временной нетрудоспособности;

• суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Производим уменьшение налога на страховые взносы

Действующее законодательство позволяет произвести уменьшение ЕНВД на страховые взносы. Максимальный размер уменьшения вмененного налога для юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога. Предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие взносы только за себя, вправе снизить размер единого налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками — только на половину.

Рассмотрим, какие обязательные платежи снижают сумму единого налога:

• Страховые взносы в ОМС и ПФР.
• Взносы в ФСС (в т. ч. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
• Компенсации работникам, связанные с больничными листами, санаторно-курортным лечением и произведенные из средств работодателя.
• Выплаты работникам за первые три дня нетрудоспособности по договорам добровольного медстрахования (при условии соблюдения размера выплаты).

Дополнительно в 2018 году ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 руб. на установку каждой онлайн-кассы (закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

ВАЖНО! Уменьшая налог, убедитесь в наличии оправдательных документов.

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

ЕНВД: налогоплательщики, объект, база, уплата

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.п.

Налоговым периодом по ЕНВД налогу признается квартал.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты. Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате им вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Где найти пример расчета ЕНВД в 2018–2019 годах

Наша рубрика «Расчет ЕНВД» содержит не только публикации об общих правилах исчисления вмененного налога, но и разбор отдельных нюансов на примере расчета ЕНВД в определенной сфере деятельности.

В большинстве розничных магазинов на стенде информации для потребителей указано, что торговая точка работает на вмененке. Почему ЕНВД для многих розничных продавцов является наиболее выгодным налоговым режимом? Ответ ищите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Кризисная ситуация в российской экономике вынуждает налогоплательщиков экономить на всем. В целях снижения затрат «вмененщики» пытаются снизить размер аренды, а если это не получается, то переносят бизнес в другое помещение. Как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место, читайте здесь.

ЕНВД в 2017-2018 годах может применяться для услуг в сфере грузоперевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, для автомоек. Подробнее о том, как применять вмененку при оказании услуг по перевозке грузов, читайте в этой статье.

А о том, какие физические показатели используются при расчете вмененного налога для станций СТО и автомоек, расскажет вам эта публикация.

Поскольку вмененку нередко совмещают с другими налоговыми режимами, например, упрощенкой или ОСН, то возникает вопрос: как учесть при расчете физического показателя численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (например, бухгалтеров, юристов, охранников)?

Здесь мы подготовили ответ на этот вопрос с учетом разъяснений Минфина.

Мы уже писали о том, что на ЕНВД бизнесмен может уменьшить налоговое бремя за счет уплаченных страховых взносов. А что делать в том случае, когда вы переплатили взносы и зачли их в счет предстоящих платежей, расскажет вам эта публикация.

Вы также можете ознакомиться с правилами уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов – они представлены в статьях:

Нужно ли платить налог и подавать декларацию в случае приостановки деятельности расскажет наш материал «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Хотя законодательство не предусматривает расчет ЕНВД за год, налогоплательщику эта информация может потребоваться для анализа налоговой нагрузки и выбора оптимальной системы налогообложения. Поможет с расчетом ЕНВД за год наша статья «Как рассчитать ЕНВД за год-пример».

Читайте нашу рубрику «Расчет ЕНВД», будьте в курсе законодательных нововведений и предстоящих инициатив.

Плюсы и минусы вменёнки

Главное достоинство ЕНВД – это его независимость от размеров выручки. Если ИП или организация зарабатывают больше, чем базовая доходность, рассчитанная государством, то они остаются в плюсе.

Второй плюс – освобождение от некоторых налогов: для ИП – от НДФЛ, для ООО – от налога на прибыль, а также от НДС. К тому же налоговый учёт по ЕНВД просто, а также этот режим можно совмещать с другими.

Недостатки единого налога:

• Режим не выгоден, если заработки меньше базовой доходности.
• Необходимо вести раздельный учёт при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения.
• Декларацию придётся подавать каждый квартал.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади

Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.

И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346. 29 НК РФ). Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справкиЕсли торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв.

ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала». Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель «торговое место», если его площадь не превышает 5 кв. 5 кв.

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты. Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей. Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

1. Оказание бытовых услуг населению.
2. Ветеринарные услуги.
3. Перевозка пассажиров и грузов.
4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
5. Услуги по общественному питанию.
6. Работы в сфере размещения рекламы.
7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Этот спецрежим был внедрен в налоговую систему России на условиях добровольного перехода. Смена порядка налогообложения результатов хозяйственной деятельности производится путем подачи уведомления в ФНС. В роли налогоплательщиков ЕНВД могут выступать:

• частные предприниматели;
• юридические лица.

Условиями применения вмененки является малочисленный штат наемного персонала, соответствие избранного направления экономической деятельности перечню допустимых сфер бизнеса для ЕНВД. Дополнительным ограничительным фактором является уровень дохода налогоплательщика – он сравнивается с нормативным годовым значением. Ежегодно лимит по доходным поступлениям пересматривается с учетом коэффициента-дефлятора для устранения погрешности вследствие воздействия инфляционных процессов.

Возможность применения системы налогообложения ЕНВД для ООО и других субъектов предпринимательства в каждом регионе регламентируется правовыми актами властей субъектов РФ. На региональном уровне для вмененщиков могут быть предусмотрены дополнительные льготы, пониженные ставки. При уплате страховых взносов определенная их часть может быть зачтена при расчете налога по ЕНВД:

• юридические лица могут принять к вычету половину уплаченных взносов;
• индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налоговые обязательства на всю сумму взносов (но при условии, что у ИП нет наемного персонала, а взносы уплачены за себя).

После перехода на ЕНВД субъект хозяйствования освобождается от обязательств по исчислению и погашению налога на прибыль, НДС, НДФЛ и имущественного налога (исключение – объекты, за которые налоги рассчитываются по кадастровой стоимостной оценке). Оплата ЕНВД и формирование отчетности по этому налогу осуществляется поквартально. Для юридических лиц предусмотрена возможность организовать ведение бухгалтерского учета по упрощенной схеме:

• полный бухучет по сокращенному порядку – субъект предпринимательства пользуется укороченным рабочим планом счетов, упрощенными учетными регистрами, могут не применяться положения отдельных ПБУ;
• сокращенный бухучет упрощенного типа – заполняется книга учета хозяйственных операций с использованием метода двойной записи корреспондирующих бухгалтерских счетов;
• простой бухучет упрощенного типа – ведется книга учета хозяйственной деятельности без соблюдения принципа двойной записи.

Как уменьшить налог ЕНВД

Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:

1. Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
2. Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.

ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами

Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.

Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».

При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.

Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).

Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.

Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:

Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.

Отличительные особенности ЕНВД

Основная отличительная особенность специального налогового режима заключается в том, что при исчислении и уплате налога, налогоплательщик руководствуется не своим реальным доходом, а размером вмененного ему дохода, величина которого устанавливается согласно НК РФ. При этом, плательщик ЕНВД освобождается от уплаты ряда других налогов, вместо которых он и будет уплачивать единый налог (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст., абз. 1 — 3 п. 4 346.26 НК). Так в рамках «вмененной» деятельности не уплачивается НДС (за исключением «ввозного»), организации освобождаются от налога на прибыль и на имущество, а ИП — от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Важно учесть, что при этом они не освобождаются от уплаты государственных пошлин, транспортного и земельного налогов, уплаты страховых взносов. Отметим, что наряду с ЕНВД можно применять и иные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения УСН, ЕСХН) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), при этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Также раздельный учет обязателен при одновременном осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Часто возникают вопросы, касающиеся выполнения функций налогового агента по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС при применении ЕНВД. Так вот, «вмененка» ни в коей мере не освобождает от обязанностей налоговых агентов, кроме того, сохраняется и обязанность своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который был удержан у налогоплательщика.

Похожие записи:

• Ежегодное пособие на летний отдых ребенка сотрудника МВД в 2024 году
• Меры социальной поддержки и льготы в Вологде и Вологодской области в 2023 году
• 27 ответов на вопросы о Work and Travel