Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».
Упрощённая система налогообложения
Кроме того, существует переходный период, когда ставки повышаются до 8% при «Доходах» и до 20% при «Доходах минус расходы». Переходный период применяется, когда ИП достигнет лимитов, которые установлены для стандартных ставок по УСН.
Предприниматели могут использовать УСН, если соблюдают ограничения:
- По видам деятельности: нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
- По выручке — не более 150 млн руб. в год. при обычных ставках и не более 200 млн. руб. при переходном периоде.
- По численности — до 100 человек при обычных ставках и не более 130 человек при переходном периоде.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.
На общей системе вы должны платить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
-
Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.
Налог на прибыль исчисляется по формуле:
НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
Инструкция по подаче документов для регистрации ИП
Пошаговый план открытия ИП. Требования к документам. Способы подачи и получения документов. Причины отказа в регистрации. Регистрация ИП в ПФР и ФСС.
Читать статью Открыть ИП самостоятельно
Подготовить документы и подать их на регистрацию ИП можно самому. Достаточно правильно заполнить заявление на регистрацию ИП Р21001 и квитанцию…
Выбор оптимального режима налогообложения на примерах
Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.
Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.
Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).
Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).
Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».
Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).
Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.
Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.
Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.
Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.
Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.
Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.
В чем разница между УСН и Патентом
Итак, УСН для ИП или патент – что лучше? Понимание лучшей системы приходит при разборе, как и на что начисляется налог на патент или УСН для ИП.
При УСН оплачивать налог можно двумя путями:
- 6 % налог. В таком случае ИП оплачивает 6 % от всего своего дохода, при этом дополнительно идет оплата за себя и за своих сотрудников, если они есть. В оплату входят отчисления в Пенсионный Фонд и Фонд медицинского страхования.
- 15 % налог. Здесь более интересно. Предприниматель уплачивает 15 % от своего дохода, но уже после вычета расходов. То есть, например, предприниматель производит и продает мебель на 1 миллион рублей, а на ее производство у него уходит 500 000 руб., то налог взимается только с чистой прибыли. При этом выплаты по медицинской страховке и в ПФР остаются.
Сравнение двух систем
Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:
Показатели ПСН УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» База по налогу Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета) Выручка предпринимателя Разница между поступлениями и затратами Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя Невозможно Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет Сумма страховых взносов включается в состав затрат Использование нескольких видов деятельности Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент Ограничений нет Ограничений нет Приём сотрудников Разрешается нанимать до 15 человек персонала Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Сроки и объёмы уплаты налога Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. Обязательность использования кассового аппарата В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно Обязательно Обязательно Отчётность Не требуется Обязательно раз в год представлять декларацию Обязательно раз в год представлять декларацию Налоговая ставка 6% от вменённой суммы дохода 6% от выручки 15% от разницы между суммами поступлений и затрат Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему 60 миллионов рублей 150 миллионов рублей 150 миллионов рублей Бухгалтерский учёт Не ведётся Не ведётся Не ведётся Налоговый учёт Книга учёта ведётся Ведётся в книге учёта В книге учёта ведётся Возможность совмещения с другой системой Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения 
Из этой статьи вы узнаете:
- Что стоит помнить об особенностях патентной системы.
- Список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым.
- На ПСН изменили ограничение по площади и ввели лимит по количеству транспорта.
- Региональные власти теперь могут определять условия для ПСН.
- Для ИП, получивших патент на весь 2021 год, налоговый период равен месяцу.
- Налоговые каникулы для ИП на патенте продлили до 31 декабря 2023 года.
- Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы.
- Меньше предпринимателей на патенте могут работать без кассы.
- Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года.
Что лучше — УСН или ПСН?
Если деятельность предпринимателя не противоречит вышеперечисленным ограничениям, он должен решить, что лучше для ИП — патент или УСН. Сделать это поможет наша таблица.
Элемент учета
УСН
ПСН
Срок действия
Бессрочно
От месяца до года, в пределах календарного года
Представление отчетности
Годовая декларация подается до 30 апреля следующего года
Не представляется
Уплата налога
Ежеквартальные авансовые платежи
При получении на срок менее 6 мес. уплачивается разово до конца срока действия.
Уплачивается в размере 1/3 стоимости в течение 90 дней после получения и 2/3 до конца действия патента на срок от 6 месяцев
Налог
6% от полученного дохода,
15% от доходов, уменьшенных на величину расходов
6% от потенциально возможного дохода, установленного законом региона РФ
Вычеты
Возможно использование вычетов, в т. ч. на величину торгового сбора и страховых взносов.
От уплаты торгового сбора ИП на ПСН освобождены. Сумму патента можно уменьшить на величину страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Вычеты на применение ККТ в 2021 году уже не действуют
Начало применения
После постановки на учет либо с начала нового года
В любое время
Заявление подается
До 31 декабря предыдущего года либо в течение 30 дней после начала деятельности
При госрегистрации или в течение 10 дней до начала применения ПСН
Окончание применения режима
В конце календарного года, при прекращении ведения этого вида деятельности вообще, при утрате права на УСН
В любой момент
Применять патентную систему стоит тем предпринимателям, которые осуществляют то направление деятельности, которые вписываются в систему, и уверены в том, что его доход не будет меньше того, который ему насчитают в налоговой.
Например, если у человека торговая точка, площадью до 50 кв. м. (деятельность подпадает под патентное налогообложение), у него хороший оборот клиентов, выручка соответствует или даже выше, чем та, что насчитали в налоговой службе, – можно смело оформлять патент. Причем, если есть сомнения, можно взять патент на месяц или на два.
А вот если человек работает свободным фотографом, а график фотосъемок имеет большие перепады, лучше применить УСН.
УСН и ПСН имеют свои плюсы и минусы. В случае с патентом, предпринимателю выгодно его оформление, если у него постоянный доход, который будет таким же или выше насчитанного в ФНС, плюс при ПСН, ИП освобождается от большинства налогов.
В случае если ИП не отбивает предусмотренный доход, часть денег за патент он вправе не платить, но и претендовать на патент в будущем не сможет. Оформляя УСН, фактически ИП ничем не связан, с полученной суммы уплатил и без того невысокий налог и свободен. При ведении нескольких направлений деятельности, есть возможность оформления и УСН, и ПСН.
Ограничения при использовании ПСН и УСН
Упрощенная и патентная системы имеют ограничения по доходам, количеству работников и стоимости основных средств. Действующие в 2021 году лимиты представлены в таблице:
Режим налогообложения Остаточная стоимость основных средств Средняя численность персонала Доход ПСН нет До 15 человек 60 млн рублей УСН 150 млн рублей До 130 человек 200 млн рублей При совмещении этих двух спецрежимов ИП также обязан придерживаться ограничений по годовому доходу, количеству персонала и остаточной стоимости основных средств.
Как учитывать страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование тоже подчиняются правилам раздельного учета по двум спецрежимам. Если предприятие с наемными работниками использует УСН «Доходы», то можно снизить размер налога максимум на 50%. ИП без наемного персонала имеет право снизить взносы на 100% от суммы. Предприниматели на варианте УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить сумму отчислений в бюджет – включить обязательные взносы в расходы предприятия.
На ПСН данные вычеты работают так же, как и на «упрощенке». В обобщенном виде при совмещении двух режимов действуют такие правила:
- ИП без наемных работников. Взносы за себя ИП может не распределять между двумя спецрежимами, а учесть все взносы при расчете упрощенного налога.
- Персонал работает на УСН и ПСН. Взносы за себя следует учесть при расчете налога на «упрощенке», а страховые отчисления за наемных сотрудников нужно распределить между «патентом» и УСН.
- Весь персонал работает на ПСН. Взносы за наемных работников следует учесть при погашении стоимости патента, а взносы за себя – в расчетах по УСН.
- Весь персонал работает на УСН. Предприниматель должен включить в расходы бизнеса все взносы за себя и за наемных сотрудников (вариант «Доходы минус расходы») или вполовину снизить величину налога (вариант «Доходы»).
Нюансы и отдельные ситуации совмещения данных спецрежимов четко не прописаны в Налоговом кодексе, поэтому необходимо брать за основу разъяснения ФНС по данному вопросу.
Когда патент выгоднее УСН
Чтобы понять, что лучше – патент или упрощенка для ИП, необходимо обратить внимание на такой момент, как необходимость ведения бухгалтерии. Преимущество патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что сумма отчислений фиксирована и не зависит от дохода хозяйствующего субъекта. По этой причине предпринимателю практически не нужно вести бухгалтерский учет.
Однако нужно помнить о том, что не все индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь могут уплачивать ЕН. Уточнить, к какому виду деятельности относится та или иная работа, можно в статистическом управлении города. Таким образом мы выявляем главный недостаток такой системы налогообложения – использовать ее могут не все хозяйствующее субъекты, а только занимающиеся определенным видом деятельности.
Уплата ЕН выгоднее УСН без НДС в том случае, если налог при «упрощенке» будет превышать сумму отчислений, уплаченных за квартал по фиксированной ставке. Например, ИП ежемесячно делает отчисления в размере 90 рублей (или 270 рублей за квартал.) Если доход хозяйствующего субъекта за квартал не более 6000 рублей (270 × 100 / 5), то тогда стоит рассматривать «упрощенку».
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
Похожие записи: