Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление услуги — налоговая / бухгалтерская отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Грамотное составление налоговой отчетности базируется на правильно построенном учете. Согласно ст. 313 НК РФ учет обобщает информацию, определяющую базу налогооблажения на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Какие штрафы будут, если не сдать отчетность
| Нарушение | Санкции должностному лицу | Штраф юридическому лицу |
|---|---|---|
| В неполном объеме или несвоевременно поданная бухотчетность, не подлежащая обязательному аудиту | 50 000–70 000 рублей | 100 000–200 000 рублей |
| Не полностью или несвоевременно поданная бухотчетность, подлежащая обязательному аудиту | 80 000–100 000 руб. | 300 000–500 000 руб. |
| При несдаче бухотчетности, не подлежащей обязательному аудиту до 31 декабря | 80 000–100 000 руб. | 200 000–300 000 руб. |
| Непредставление бухотчетности, подлежащей обязательному аудиту до 31 декабря | 100 000–200 000 руб. | 1 000 000–1 500 000 руб. |
Налоговая отчетность: нормативное регулирование и ключевые моменты
Законодательную базу для подготовки и сдачи отчета составляют Налоговый кодекс РФ, различные нормативно-правовые акты, изданные и разработанные ФНС России, а также их письма и разъяснения.
Принято выделять несколько типов налоговой отчетности:
- Отчет физического лица
- Отчет индивидуального предпринимателя
- Отчет организации
Налоги в РФ делятся на федеральные, региональные, местные и отраслевые. Общую систему налогооблажения дополняют несколько видов специальных режимов.
- К федеральным относятся прямые налоги (НДФЛ, на прибыль организации), НДС, акцизы, налоги: водный и на добычу полезных ископаемых
- Региональные состоят из налога на имущество организаций, на игорный бизнес и транспортного.
- Местные формируются земельным налогом, на имущество физических лиц и торговым сбором.
- Отраслевые сборы, платежи: сборы за пользование объектами животного мира, платежи за пользование недрами и объектами водных биологических ресурсов.
Виды отчётности по сотрудникам
Помимо отчётности, которая зависит от применяемого налогового режима, организации сдают документацию по своим сотрудникам в ИФНС. Какие отчёты имеются в виду?
1. Расчёт по страховым взносам, если компания проводила выплаты физлицам. Отправить его необходимо до 30 числа месяца, следующего за отчётным. Внимание: если в штате компании более 25 человек или если выплаты производились более чем 25 лицам, то отчёт предоставляется только в электронной форме.
2. Сведения о среднесписочной численности работников за год. Сдаются ежегодно до 20 января следующего года.
3. Данные о доходах физлиц 2-НДФЛ. Отправляется ежегодно до 1 апреля следующего года.
4. Сведения о налоге, рассчитанном и удержанном по форме 6-НДФЛ. Отчёт отправляется по результатам первого квартала, первых 6 и 9 месяцев года – до последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом. Годовой отчёт отправляется до 1 апреля следующего года.
Какие приложения к бухгалтерскому балансу требуются для отчетности?
Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утверждены форматы представления полной и упрощенной годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде, включая аудиторское заключение.
Полный состав бухгалтерской отчетности в ФНС:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2);
- приложения:
— отчет об изменениях капитала (форма 3);
— отчет о движении денежных средств (форма 4);
— отчет о целевом использовании денежных средств (только для НКО);
— пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах (ранее называлось формой 5).
- аудиторское заключение.
Что такое налоговая отчетность?
По существу, это комплект документов, который каждое предприятие периодически представляет в ФНС по месту регистрации. В подобный комплект входит информация о налоговой базе предприятия, а также данные, необходимые доя расчета и оплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.
Классификация
По периодичности представления:
- Годовая. Представляется в ФНС по окончании отчетного года;
- Текущая (внутригодовая). Может быть ежемесячной, квартальной, полугодовой, за 9 месяцев.
По способу подачи:
- На физических бумажных носителях;
- В электронно-цифровом формате.
По этапам экономической деятельности хозяйствующего субъекта:
- Первоначальная. Это первая отчетность юридического лица или ИП, которая сдается после регистрации;
- Очередная. Подается за каждый отчетный период, определяемый выбранной системой налогообложения;
- Дополнительная. Подается, если ранее в ФНС была предоставлена недостоверная или неполная информация о деятельности хозяйствующего субъекта;
- Ликвидационная. Сдается, если деятельность налогового агента прекращается добровольно или принудительно.
По характеру обобщения информации:
- Индивидуальная;
- Консолидированная. Применяется в случае, если несколько субъектов экономической деятельности имеют сходные факторы налогообложения, поэтому объединяются в единую группу. Отчетность при этом представляется в ФНС субъектом, который владеет не менее чем 90% уставного капитала в каждой организации.
В состав налоговой отчетности входит:
- Декларации по налогам, предусмотренным режимом налогообложения;
- Отчеты по налогам и сборам;
- Расчеты по налогам и сборам;
- Среднесписочная численность работников предприятия;
- Другие обязательные документы, предусмотренные выбранным режимом налогообложения.
Даже малейшие ошибки при заполнении утвержденных форм налоговой отчетности недопустимы. При их большом количестве или несвоевременном исправлении на организацию или конкретное должностное лицо будет наложен штраф.
Бухгалтерская отчетность – это структурированная информация о результатах экономической деятельности организации в отчетный период. Она представляет собой свод таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно — отчета о прибыли убытках, об изменении капитала, для некоторых организаций — о целевом использовании средств, о движении средств.
Будучи итогом экономической деятельности, налоговая отчетность должна отвечать ряду критериев:
- Содержать достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового агента;
- Все существенные показатели, которые оказывают прямое влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчетности отдельными строками;
- Данные, содержащиеся в отчетности, не должны касаться каких-либо интересов третьих лиц и организаций;
- Вся информация должна быть приведена в соответствии с утвержденными стандартами, а также быть сопоставимой по времени.
Факт подтверждения сдачи бух.отчетности по электронке.
Выиграли тендер с бюджетной организацией. Предоставили баланс с распечатанным уведомлением о вводе декларации из Такском. Теперь просят подтвердить синей печатью налоговой факт сдачи отчетности. Налоговая отказывается ставить печать, тк. факт сдачи подтверждает уведомление, распечатанное из программы. Что написать, на какие правовые документы ссылаться объясняя бюджетникам что никаких номеров, печатей дополнительно на отчетности не ставиться. У нас есть ЭЦП и нам этого достаточно?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2012*г. N*03-02-07/1-182
Вопрос: Государственное казенное учреждение просит дать разъяснения по следующим вопросам.
В соответствии с Федеральном законом от 28 марта 2002 N*32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», юридическое лицо вправе сдавать налоговую отчетность в электронной форме.
Сложившаяся практика показывает, что при запросе бухгалтерского баланса юридическое лицо представляет бухгалтерский баланс, направленный в электронной форме. При этом у нас отсутствует возможность проверить действительно ли баланс, представленный на рассмотрение, был сдан в налоговую инспекцию и является подлинным. При этом юридическое лицо ссылается на то, что при электронном документообороте налоговый орган отказывает в постановке отметки на бумажном носителе бухгалтерского баланса в форме печати.
Просим разъяснить: действительно ли при сдаче налоговой отчетности в электронной форме налоговый орган имеет право отказать в заверении представленного бухгалтерского баланса «живой» печатью, является ли электронная квитанция о приеме отчетности ИФНС инспекцией федеральной налоговой службы эквивалентом отметки налогового органа на копии баланса?
Кроме того, является ли правомочным требование к юридическому лицу о предоставлении бухгалтерского баланса с «живой» отметкой ИФНС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган и сообщает, что в соответствии с пунктом 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N*45н, письмо направлено для рассмотрения в ФНС России.
Вместе с тем сообщаем, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Кодексом не предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна представляться в налоговые органы в электронном виде.
При этом представление бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговый орган возможно только в формате, утвержденном ФНС России.
Приказом ФНС России от 15.02.2012 N*ММВ-7-6/87@ утвержден формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде.
В пункте 161 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.2008 N*9н, предусмотрено, что прием должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, аналогичном порядку приема налоговых деклараций (расчетов), установленному Административным регламентом.
В пункте 135 названного Административного регламента указано, что при представлении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
Минфин России в письме от 4 декабря 2017 г. №03-02-08/80449 рассмотрел вопрос о возможности проставления на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, отметки налогового органа о приеме.
Сообщается, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии такой декларации отметку о принятии и дату ее получения, если декларация представлена на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме – при получении декларации по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
Административным регламентом ФНС, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2012 №99н предусмотрено, что при представлении налоговых деклараций (расчетов) по почте с описью вложения прилагаемых документов, заверенной в отделении связи, должностное лицо, ответственное за делопроизводство, должно проставить на титульном листе каждой налоговой декларации (расчета) дату ее направления заявителем и дату ее поступления в инспекцию ФНС, а также свою подпись.
При этом отметка о приеме декларации, представленной на бумаге по почте, проставляется на копии декларации, прилагаемой к соответствующему письменному запросу заявителя, представленному в инспекцию.
Таким образом, для проставления отметки на копии декларации, оригинал которой направлен по почте, налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующей просьбой.
Топ-5 сервисов для сдачи бухгалтерской отчётности через интернет
Экстерн упростит работу с отчетами и требованиями ФНС за большое количество организаций на обслуживании.
Сроки и статусы отчетности, платежей, а также требования от налоговой по всем компаниям вы сможете отслеживать в наглядных онлайн-таблицах.
Отличительными особенностями интегрированного рабочего места «1С-Отчетность» являются:
- наглядный простой интерфейс;
- быстрые отборы по периоду, виду отчета (уведомления), организации;
- наглядное отображение статуса электронного документооборота с контролирующими органами;
- удобный контроль непрочитанных входящих сообщений;
- простой доступ к протоколам информационного обмена.
Все объекты информационного обмена с контролирующими органами сгруппированы по спискам:
- регулярно предоставляемая регламентированная отчетность;
- сообщения, заявления, уведомления, направляемые в контролирующие органы;
- письма и ответы на требования;
- акты сверки с ФНС и ПФР;
- выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
- входящие письма, требования и уведомления от контролирующих органов;
- личные кабинеты пользователя в контролирующих органах.
Перейти к нужному разделу можно по ссылке в верхней части экрана. Там же находится ссылка для перехода к форме настроек.
Раздел Настройки позволяет выполнить:
- настройки применяемых отчетных форм;
- настройки печати с двухмерным штрихкодом;
- настойки произвольных статистических отчетов;
- настройки электронного документооборота с контролирующими органами.
Регламентированная отчетность — это комплекты отчетов, порядок заполнения которых устанавливается нормативными документами. Организация обязана представлять регламентированную отчетность в контролирующие органы в сроки, установленные законодательством.
«1С-Отчетность» позволяет сформировать следующие виды регламентированной отчетности:
Получить информацию из ГИРБО могут:
- физлица, не являющиеся ИП;
- ИП;
- организации (кроме органов власти и Центробанка).
Также заявителем может быть представитель любого из перечисленных лиц.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Когда компания обращается в банк за кредитом, самый объемный пакет документов – это ее бухгалтерская и финансовая отчетность. В нее входят балансы, отчеты о прибылях и убытках за несколько предыдущих периодов и различные бухгалтерские расшифровки.
Если раньше для получения кредита достаточно было попросить своего бухгалтера «нарисовать» красивую отчетность, то сейчас такая практика может иметь весьма неприятные последствия – от блокировки счета до назначения выездной налоговой проверки. Все дело в том, что теперь банкиры смогут оперативно сверять представленную им отчетность с той, которую компания сдает в ИФНС.
«Стало опасно приукрашивать отчетность для получения банковского кредита»
Важно!
Директору компании, который заботится о безопасности бизнеса, стоит лично следить за тем, чтобы в банк и в ИФНС попадала одинаковая отчетность, либо передать бухгалтерию нам на аутсорсинг – тогда вы будете стопроцентно уверены в безупречности отчетности вашей компании в глазах как банкиров, так и ИФНС.
Отчетность для личных кредитов
Справка о доходах (2-НДФЛ), которую компании выдают своим сотрудникам, необходима «физику» для получения кредита в банке. Проблема в том, что до недавнего времени сами банки не могли проверить достоверность представленной справки. А компания могла «нарисовать» своему сотруднику такие доходы, какие ему нужны для кредита на определенную сумму.
Однако уже в ближайшее время ситуация изменится – уже в пилотном режиме внедряется механизм, по которому физлицо должно запросить 2-НДФЛ в инспекции, после чего справка в электронном виде и заверенная электронной подписью ИФНС поступит в банк. Поскольку в налоговую попадают данные из отчетности, которую сдает компания, из-за ошибок в отчетности могут возникнуть проблемы у физлица.
Для участия в тендерах компания должна предоставить комплект документов, в который в обязательном порядке входит бухгалтерская отчетность за несколько прошедших периодов. Также может потребоваться налоговая отчетность (требования к документам могут быть разные). Налоговая декларация и другие отчетные документы служат подтверждением того, что у компании-участника конкурса нет долгов перед бюджетом.
Самая странная отчетность компаний – статическая отчетность, потому как нужна она по сути только Росстату и государству как конечному пользователю. Между тем отчитываться в статистику надо всем компаниям, но с разной периодичностью и по разному перечню форм. Причем, если анализировать список форм по своей компании, то каждый квартал «вылезет» что-то новое.
Дополнительные отчеты для компаний и ИП вводятся для решения каких-то проблем на государственном уровне. Так, например, недавно вдруг возникла необходимость предоставлять отчет в Федеральную государственную информационную систему ценообразования в строительстве (ФГИС ЦС). Зачем, спрашивается, она понадобилась? Все просто: государство решило собрать статистику цен стройматериалов, чтобы контролировать цены в госконтрактах на строительство.
Кто «попал» на новый отчет? Теоретически, производители и импортеры стройматериалов. А на практике – все, у кого оказался неподходящий ОКВЭД (код вида деятельности) или у кого были неподходящие контракты в 2016 году.
Как бы там ни было, проще сдать все необходимые отчеты в статистику, чем гадать: надо-не надо? Цена вопроса слишком велика – штрафы за несданный отчет исчисляются десятками тысяч рублей для директора и сотнями тысяч рублей – для самого юрлица.
В налоговый орган должны подаваться сведения о деятельности физ. лиц, ИП и юр. лиц.
Основной вид прямого налога для физических лиц — это НДФЛ. Он начисляется на доход, полученный лицом, за вычетом расходов, имеющих документальное подтверждение.
Плательщиками НДФЛ являются лица, имеющие официальное трудоустройство, а также лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Налоговая отчетность официально устроенных сотрудников предприятия сдается самой организацией. Все удержания и вычеты производятся бухгалтерией.
Для систем УСН и ОСНО применяются аналогичные сроки подачи документов.
|
Налог |
Срок подачи документов |
|
по НДС |
до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
по налогу на прибыль |
до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
сведения о количестве работников |
до 20 января текущего года |
|
по налогу на имущество |
до 13.03 за предыдущий год, отчеты за предыдущий квартал подаются до 04.05, 01.08 и до 31.10 |
|
по транспортному и земельному налогу |
не позже 01.02 за предыдущий год |
|
2-НДФЛ |
до 01.04 |
|
6-НДФЛ |
за предыдущий квартал до 04.05, 01.08 и до 31.10 |
Если вы не подали данные в налоговую инспекцию своевременно, вас накажут в соответствии со ст. 119 НК РФ. Так, при задержке более 10 дней деятельность вашей компании будет на время остановлена, а счета заблокированы до тех пор, пока вы не сдадите документы и не выплатите положенные штрафы. Имейте в виду, при опоздании даже на 1-2 дня сумма штрафов высчитывается за весь месяц.
Ответственность для тех, кто должен сдавать отчетность по должности, регламентируется КоАП РФ.
Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности — предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам. Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования. Подробнее о них вы узнаете из статьи «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
Что такое налоговая отчетность?
Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.
Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.
Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.
Исчерпывающее понятие налоговой отчетности в действующем фискальном законодательстве не закреплено. Однако большинство специалистов сходятся в определении данного понятия.
Итак, налотчетность — это совокупность унифицированных и произвольных документов, систематически предоставляемых в территориальные отделения ФНС в обязательном порядке, в которых содержится информация об обязательствах налогоплательщика перед государством в части расчетов по налогам, сборам, взносам и иным фискальным платежам.
Ключевое назначение — это контроль государства над полнотой, своевременностью и правильностью исчисления фискальных обязательств. То есть работники ФНС тщательно изучают данные предоставленных отчетов и анализируют полученную информацию: правильно ли налогоплательщик исчислил платеж, полностью ли он рассчитался с бюджетом, своевременно ли предоставил отчеты и осуществил оплату.
Как определить, что сдавать в ФНС
В первую очередь, стоит отметить, что виды налоговой отчетности определяются в зависимости от применяемой системы налогообложения. Иными словами, налогоплательщик на основном режиме налогообложения обязан сдавать отчеты по одному составу, а предприниматель на упрощенке — совершенно другие бланки.
Второй фактор по значимости — это вид основной деятельности. Так, для определенного вида предусмотрены дополнительные формы отчетов. Например, декларации по игорному бизнесу или водному налогу.
Вид производимой и реализуемой продукции также имеет непосредственное значение для состава налотчетов. Например, если предприятие производит подакцизную продукцию, то придется сдавать декларацию по акцизам. Причем форма декларации не одна, бланков несколько. Какой придется сдавать компании, определяется по видам подакцизного товара.
Наличие наемных сотрудников в предприятии также влияет на состав, что входит в налоговую отчетность. Если работники в штате есть, то добавляются следующие бланки:
- расчет 6-НДФЛ;
- единый расчет по страховым взносам;
- справки 2-НДФЛ.
Помимо отчетов в ФНС, работодатели сдают и пенсионную отчетность (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и прочие).
В каком порядке можно получить отметку налоговой инспекции о принятии ими по почте бухгалтерской отчетности?
Организация отправила бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по почте. В каком порядке можно получить отметку налоговой инспекции о принятии ими по почте бухгалтерской отчетности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе обратиться в налоговый орган с просьбой проставить на копиях бухгалтерской отчетности, отправленной по почте, отметку о ее принятии. Налоговый орган обязан проставить указанную отметку, отметив датой ее представления дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанные организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п. 2 ст. 15 Закона N 129-ФЗ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом N 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Законом N 129-ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Итак, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется именно бухгалтерским законодательством.
В п. 5 ст. 15 Закона N 129-ФЗ установлено, что бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю (налоговому органу) организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления.
При этом днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
Таким образом, Ваша организация вправе отправить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения. Налоговый орган обязан принять полученную по почте отчетность. В этом случае датой сдачи отчетности будет дата, проставленная на почтовой квитанции. Считается, что отчетность (как и декларация) подана вовремя, если ее сдали на почту до 24.00 последнего дня установленного срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Регистрируемые (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) почтовые отправления, согласно п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи (утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221), принимаются от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаются адресату (его законному представителю) под расписку в получении. Регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения, с уведомлением о вручении и наложенным платежом. Перечень видов и категорий почтовых отправлений, пересылаемых с описью вложения, с уведомлением о вручении и наложенным платежом, определяется операторами почтовой связи.
Таким образом, при направлении отчетности (декларации) почтовым отправлением с описью вложения лицо, оказывающее услуги почтовой связи, должно выдать квитанцию, в которой, в том числе, указываются полное наименование налоговой инспекции и ее адрес. И именно эта квитанция будет подтверждением представления бухгалтерской отчетности (налоговой декларации) в инспекцию.
Регистрируемые почтовые отправления могут направляться с уведомлением о вручении. Факт получения налоговой декларации (отчетности), по мнению судей ФАС Московского округа, можно подтвердить, в том числе, почтовым уведомлением о получении инспекцией документа (постановление ФАС Московского округа от 10.12.2008 N КА-А40/10409-08).
При этом если впоследствии организация попросит проставить на своих экземплярах бухгалтерской отчетности (копиях), отправленной по почте, отметку о ее принятии, налоговый орган будет обязан это сделать, отметив датой ее получения дату отправки почтового отправления с описью этих документов. Это следует из п. 4 ст. 80 НК РФ, согласно которому по просьбе налогоплательщика на копии бумажной декларации (а в данном случае — на комплекте бухгалтерской отчетности организации) налоговая инспекция обязана проставить отметку о принятии оригинала и дату его получения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
20 декабря 2011 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Обязанность налогоплательщика по предоставлению отчетности
Отчетность, предоставляемая в налоговые органы, делится на два блока: налоговая отчетность (налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам (далее — расчет)) и бухгалтерская отчетность.
В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Также обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 28.11.2011 г.) «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным законом освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Ответственность за непредставление налоговых деклараций установлена ст.119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Порядок предоставления налоговой отчетности
Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) только в электронном виде.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме. Он обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации (расчета) отметку о ее принятии и дату получения, при получении налоговой декларации на бумажном носителе, или передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде — при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.
Нулевая бухгалтерская отчетность
Так же различают нулевую бухгалтерскую отчетность. В случае отсутствия деятельности компании, но в момент ее функционирования (до ликвидации) необходимо сдавать нулевую отчетность. Формы нулевой отчетности ни чем не отличаются от форм с цифрами. Т.е. если вы попадаете под понятие «субъект малого предпринимательства» вам разрешено воспользоваться бланками отчетности для малого бизнеса.
Отчетность на системе налогообложения ОСНО
Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности:
- Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Расчет по страховым взносам. Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом;
- Расчет 6 НДФЛ. Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом