Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Календарь ИП на УСН на 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
На какие КБК теперь платить УСН?
КБК, указываемый в платежном поручении при перечислении «упрощенного» налога по итогам 2022 г., зависит от того, какой способ уплаты налогов/взносов выбрал плательщик в 2023 г.
| Способ уплаты налогов/взносов в 2023 г. | КБК для налога при УСН за 2022 г. |
| Налоги/взносы перечисляются в рамках ЕНП | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Налоги/взносы перечисляются отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) | 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте «доходы минус расходы» (на этот же КБК перечисляется и минимальный налог) |
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.
Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.
Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).
В пункте 2 ст. 223 НК РФ в настоящее время установлены особые правила признания доходов в виде оплаты труда. Датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
С 01.01.2023 п. 2 ст. 223 НК РФ утратит силу. При этом надо учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют налог на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.
Следовательно, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет устанавливаться согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть в общем порядке, на день выплаты такого дохода.
Такой порядок надо будет учитывать и при заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. В нем будут подлежать отражению за первый квартал суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие –суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Соответственно в расчете за год надо будет указать все суммы налога, удержанные за налоговый период, то есть с 1 января по 31 декабря.
Вопрос. Регистрируем ИП — оптовая и розничная торговля изделий медицинского назначения. С 01.01.2021 г. изделия медназначения облагаются ввозным НДС по ставке 10%. Вопрос: какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП — общую С НДС или без НДС?
Ответ. Да отменено освобождение от НДС и введена ставка 10%, как при ввозе так и при реализации.
Вообще ИП лучше работать без НДС, проще учёт. Ввозной НДС уплачивается вне зависимости от того работает ИП по с НДС или без НДС, cоответвенно при применении либо общей системы или УСН. Есть один нюанс, при оптовой торговле ряд организаций хотят получать товар с НДС, но не все, тут просто надо знать своих покупателей.
Если ИП работает без НДС, он платит ввозной НДС и при применении общей системы налогообложения относит НДС на увеличение стоимости приобретённых товаров, соответсвенно отразится на увеличении затрат при расчёте налога.
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Обзор изменений с 2022 года
С 1 января 2022 года многое изменилось для владельцев бизнеса. Рассмотрим основные изменения:
- Увеличение МРОТ. С текущего года он установлен в размере 13 890 рублей. Для работодателя это влечет повышение компенсаций и социальных выплат. Например, на основе МРОТ осуществляется расчет пособия по временной нетрудоспособности, но в том случае. когда средняя заработная плата сотрудника ниже установленного минимума. Увеличиваются и страховые отчисления в бюджет.
- Общепит получает льготу по НДС, если выполняются условия: сумма дохода на минувший год не более 2 млрд рублей, доля прибыли от реализации услуг общественного питания не менее 70%, размер соцвыплат не ниже средней зарплате, выплаченной в каждом субъекте РФ.
- Предприятия общественного питания, освобожденные от НДС, получают льготу по страховым выплатам (в их отношении действуют пониженные тарифы). Но есть условие: средняя численность работников не выше 1 500 человек. Напоминаем, что в 2021 году этот показатель составлял 250 человек.
- Использование новых ФСБУ. Стандарт не распространяется на представителей госсектора.
- Введены транспортные накладные в электронном виде. Их форматы уже утверждены ФНС. Также налоговая утвердила формы заказа-наряда и сопроводительной ведомости.
- Повышены лимиты по «упрощенке». То есть, если предприниматель превышает старые, он может остаться на УСН, но платить налог придется по увеличенной ставке. Прежние лимиты тоже действуют: при их соблюдении можно платить налог по стандартным тарифам, которые были установлены ранее. Повышенную ставку придется отражать в налоговой декларации.
- Повышены предельные базы по страховым взносам. Суммы фиксированные: 1 032 руб. по временной нетрудоспособности и материнству; 1 565 руб. относительно взносов в ПФР.
- Утвердили правила оформления пособий. Медицинские организации полностью перешли на электронный формат листков нетрудоспособности. И лишь в отдельных случаях больничные выдают на бумажных бланках. К примеру, данные застрахованного лица являются государственной тайной. Если статус электронного документа меняется, ФСС направляет работодателю соответствующее уведомление. Сотрудники больше не подают заявку о назначении пособия при рождении ребенка ― фонд получает данные по электронному взаимодействию с ведомством и самостоятельно назначает выплату. Что касается пособия по уходу за ребенком, по-прежнему требуется заявление от сотрудника.
- Изменены правила налогообложения при лизинге и аренде. Теперь имущество, которое передано в аренду, облагается налогом только у арендодателя.
- Скорректирован порядок расчета налога на прибыль при лизинге. Теперь эти платежи можно включать в прочие расходы.В случае если в них содержится выкупная стоимость, ее вычитают из суммы трат.
Не забывайте о том, что ФНС имеет право взыскать неуплаченные налоги с личных счетов предпринимателей. Причем, даже с того, который не используется для бизнеса.
Еще в конце 2021 г. ЦБ РФ изменил ключевую ставку ― повысил ее до 8,5%. Она отражается на:
- размерах пеней за перечисление налогов в госбюджет с задержками;
- компенсаций за несвоевременную выплату зарплаты сотрудникам;
- налогообложении НФДЛ с прибыли в виде материальной выгоды по вкладам;
- компенсации за возврат налогов с задержками, блокировку счета;
- проценте за использование денежных средств, если иное не предусмотрено действующим законодательством или договором.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН — специальный налоговый режим, который применяют ИП — производители сельскохозяйственной продукции.
Для перехода на спецрежим в общем случае, ИП следует подать уведомление до 31 декабря 2022 года или в течение 30 дней с даты постановки на учет ИП – для вновь созданных.
Стоит отметить, что на присоединенных территориях ЕСХН начнет действовать с 2023 года, при этом в Запорожской и Херсонской областях будут действовать пониженные ставки:
- в Херсонской области –2%,
- в Запорожской области – 0.5%.
Сроки сдачи отчетность с 2023 изменится:
|
Период |
Срок |
|
За 2022 год |
не позднее 25 марта 2023 года |
|
За 2023 год |
не позднее 25 марта 2024 года |
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке
Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:
- вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
- сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
- количество наемных работников не больше 100,
- сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.
УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:
-
УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.
К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:
- если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
- если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.
Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.
Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.
Например, размер взносов в 2020 г.:
- 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
- 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
Налог Сроки до 01.01.23 (старые) Сроки с 01.01.23 (новые) НДС 25 числа 28 числа На прибыль (за год и авансы) 28 марта 28 марта Упрощенка для ИП 30 апреля 28 апреля Упрощенка (авансы) 25 апреля 25 июля
25 октября
28 апреля 28 июля
28 октября
НДФЛ в зависимости от дохода 28 числа Взносы ИП (фиксированные) 31 декабря 31 декабря Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) 1 июля 1 июля В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Похожие записи: