Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение ф.910: доход указывать по ЭСФ или по выписке банка?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.
Раздел «Исчисление налогов»
910.00.001 Доход
В данной строке обозначается общая сумма дохода за налоговый период, включая их корректировки.
Строка располагает информационными подстроками, где отражается информация о методе получения и отражения в учете доходов. То есть в подстроках следует расшифровать, сколько доходов получено наличным и безналичным способом и отдельно указать, сколько переведено при помощи трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС).
Получается, что в 910.00.001 указываются:
- строка 910.00.001 А: доходы путем безналичных расчетов;
- строка 910.00.001 А1: доходы с применением ТИС;
- строка 910.00.001 В: доходы путем наличных расчетов;
- строка 910.00.001 В1: доходы наличным получением с использованием ТИС,
Пример:
Общий доход 15 000 000 тенге:
- строка А: 10 000 000 тенге;
- строка В: 5 000 000 тенге.
Не вправе применять «упрощёнку»
Осуществляющие виды деятельности:
-
производство подакцизных товаров;
-
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
-
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
-
проведение лотерей;
-
недропользование;
-
сбор и прием стеклопосуды;
-
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
-
консультационные услуги;
-
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
-
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
-
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
-
деятельность в рамках финансового лизинга.
- не оказывающие услуги на основании агентских договоров:
договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Также не вправе применять упрощёнку:
-
юридические лица, имеющие структурные подразделения;
-
структурные подразделения юридических лиц;
-
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
-
юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
-
юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;
-
некоммерческие организации;
-
плательщики налога на игорный бизнес.
Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления
Под освобождение от ИПН/КПН и СН не попадают те лица, которые осуществляют 16 видов экономической деятельности, перечисленные в ст. 57-4 Закона о введении.
Среди которых — внешнеэкономическая деятельность (ВЭД).
Поэтому если импортировать или экспортировать товары из третьих стран (не ЕАЭС), то воспользоваться освобождением невозможно.
Освобождение, предусмотренное статьей 57-4 Закона О введении в действие НК не распространяется на социальные платежи за ИП на упрощенке. Их он платит в полном размере.
ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи:
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 4 250 тенге),
Социальные отчисления (СО) – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 1 488 тенге),
Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 2 975 тенге).
Отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС) за себя ИП не платит.
ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО. При этом минимальная сумма дохода — 1 МЗП (в 2021 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода для расчёта:
-
СО — 7 МЗП (в 2021 году – 297 500 тенге)
-
ОПВ — 50 МЗП (в 2021 году – 2 125 000 тенге)
О налогах и других обязательных платежах ИП на упрощенке
Размер налоговых выплат (с учетом внесенных изменений, вступивших в силу с 1 января 2022 года) для индивидуальных предпринимателей с сотрудниками и без разнятся между собой, поэтому рассмотрим каждый из случаев по отдельности.
Для ИП на упрощенке без работников разработана следующая сетка по уплате налогов за себя.
- ИПН и социальный налог выплачивается всего один раз в полгода не позднее 25 августа и 25 февраля в размере 3% от дохода.
- Каждый месяц до 25 числа предприниматель обязан выплачивать обязательные пенсионные начисления и соц.отчисления (ОПВ и СО) за себя до 25 числа каждого месяца в размере 13,5% от зарплаты.
- Ежемесячные выплаты за медицинское страхование (ВОСМС) со ставкой 5% от 1,4 МЗП (4 200 тг. по расчетам в 2022 году).
Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2020 года
ИП форму 1-предприниматель 2020, как и любую другую статистическую отчетность, могут скачать:
- на сайте Росстата;
- в некоммерческой версии справочно-правовых систем.
Также мы предлагаем скачать форму 1-предприниматель за 2020 год по приведенной ниже ссылке.
Перечень отчетных форм, направляемых в Росстат, вы найдете здесь. Уточнить необходимость предоставления конкретных статотчетов можно в отделении Росстата или с помощью специального онлайн-сервиса.
Определим исходные данные:
- Нефедов Николай Александрович зарегистрировался в качестве ИП в феврале 2020 года;
- ИП сдает помещения в аренду, а также имеет салон красоты и обслуживает мероприятия и торжества;
- в 2020 году применяет УСН и ЕНВД.
Предприниматель нанял 3 работников, а также привлек к бизнесу жену и двоих детей. Средняя численность работающих составит (для указания в пункте 4 отчета):
- 3 чел. х 11 месяцев работы / 12 = 2,8 чел – работники;
- 3 чел. х 11 месяцев работы / 12 = 2,8 чел – члены семьи.
Итак, по итогам 2020 года в 2021 году ИП Нефедов Н.А. представит в территориальный орган Росстата заполненный бланк отчета.
С 2021 года заполнять формы статотчетности надо по-новому
- Все изменения в законодательстве из-за коронавируса
- Антикризисные меры: как сохранить бизнес в период COVID-19
- Запреты и ограничения из-за эпидемии
- Все изменения по проверкам организаций
- Как организовать удаленную и офисную работу во время коронавируса
- Переносы сроков по налогам и сборам
- Как снизить страховые взносы до 15%
- Налоговые каникулы и другие меры поддержки организаций
- Получите доступ на 2 дня ко всем материалам К+
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
В документе 6-НДФЛ имеются титульный лист и листы с разделами 1 и 2. На титульном листе указываются цифровые коды, номер корректировки (если есть), налоговый период, информация о налоговом органе, название налогового агента, заверенные данные представителя налогового агента, количество листов в документе. Затем заполняются строки разделов 1 и 2.
Вписать классификаторы (строки 010, 020):
- код по ОКТМО;
- код бюджетной классификации (КБК).
Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):
- записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
- вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.
Под освобождение от ИПН/КПН и СН не попадают те лица, которые осуществляют 16 видов экономической деятельности, перечисленные в ст. 57-4 Закона о введении.
Среди которых — внешнеэкономическая деятельность (ВЭД).
Поэтому если импортировать или экспортировать товары из третьих стран (не ЕАЭС), то воспользоваться освобождением невозможно.
Освобождение, предусмотренное статьей 57-4 Закона О введении в действие НК не распространяется на социальные платежи за ИП на упрощенке. Их он платит в полном размере.
ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи:
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 4 250 тенге),
Социальные отчисления (СО) – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 1 488 тенге),
Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 2 975 тенге).
Отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС) за себя ИП не платит.
ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО. При этом минимальная сумма дохода — 1 МЗП (в 2021 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода для расчёта:
-
СО — 7 МЗП (в 2021 году – 297 500 тенге)
-
ОПВ — 50 МЗП (в 2021 году – 2 125 000 тенге)
При применении «упрощёнки» возможно взять в штат до 30 работников, поэтому у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов, взносов и отчислений с их заработной платы.
Социальный налог за сотрудников при упрощенке не платится, потому что он «сидит» в 3% налога – то есть составляет 1,5% за минусом СО. Но так как на 3 года освобождение – то получается социальный налог не платится.
Остальные налоги и социальные платежи платятся как обычно.
ВАЖНО!
ИПН с доходов работников на «упрощёнки» платится. На его не распространяется освобождение, предусмотренное статьей 57-4 Закона О введении в действие НК
Подробнее про начисление заработной платы в 2021 году в статье Заработная плата в 2021 году
За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 2% и 2% ВОСМС.
Компания «Mybuh.kz» предлагает на выбор ИП и ТОО, работающим на СНР на основе упрощенной декларации два тарифа.
Первый — тариф «Сам себе бухгалтер». Выбирая этот тариф, вы самостоятельно вносите данные в автоматизированную систему «Mybuh.kz», при этом система производит авторасчет большинства показателей, проводит автопроверку и затем готовую форму можно загрузить напрямую на сервер налоговой.
Стоимость доступа к онлайн бухгалтерии для самостоятельной сдачи ф.910 составляет 5 500 тг.
Зарегистрироваться в онлайн бухгалтерии можно здесь.
Второй — тариф «Персональный бухгалтер». Выбрав этот тариф, налогоплательщику достаточно предоставить нашему бухгалтеру данные о доходах за полугодие и о суммах выплаченной заработной платы работников, а также предоставить ЭЦП вашей организации или ИП. Заполнение и предоставление отчета произведут специалисты «Mybuh.kz».
Хотите воспользоваться тарифом Персональный бухгалтер?
Ниже Вы можете оставить заявку в отдел «Персональный бухгалтер», и наши специалисты обязательно с Вами свяжутся.
Стоимость сдачи отчета нашими специалистами составляет:
- без сотрудников 10 000 тг.;
- с сотрудниками 15 000 тг
Оставить заявку в отдел «Персональный бухгалтер», можно здесь.
Для начала расчета ФНО выберите налоговый период (год 2020 или 2021, а также 1 или 2 полугодие) и форму предпринимательства.
Заполнению подлежат только поля с зеленым фоном
Следующим шагом требуется указать доходы, полученные за каждый месяц (поле 910.00.001, клик по заголовку для раскрытия списка с доходами).
В полях 910.00.001-A и 910.00.001-B вносятся доходы, полученные путем безналичных и наличных расчетов соответственно, сумма которых должно составлять поле 910.00.001. Поле 910.00.002 заполняется при необходимости.
При наличии работников также внесите информацию о них (поле 910.00.003, клик по заголовку для раскрытия списка с работниками).
Для ИП можно вручную указать поля 910.00.012 и 910.00.014.
Все остальные поля рассчитываются автоматически.
Внимание! Налоговую декларацию по форме 910 за 1 полугодие 2021 года необходимо сдать до 16 августа 2021 года, последний день уплаты налогов — 25 августа 2021.
Напомним, что налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, раз в полгода отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Форма 910.00 утверждена Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 12 февраля 2018 года № 166. Данный отчет необходимо сдавать в контролирующие органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, форма за 2 полугодие 2019 года должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2020 года. Однако учитывая, что дата выпадает на выходной день, срок продлевается до 17 февраля.
Уплату налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода) за 2 полугодие следует произвести до 25 февраля 2020 года.
Обратите внимание, что в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в течение 2019 года, в том числе и льготой по индивидуальному подоходному налогу на приобретение ККМ-Онлайн, форма 910.00 претерпела изменения.
Принцип учета и заполнения налоговой отчетности по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не изменился. Однако в форме за 2 полугодие 2019 года появились новые строки:
- для отдельного указания суммы доходов, полученных путем безналичных и наличных расчетов;
- для указания льготы по ИПН, связанной с регистрацией ККМ-Онлайн в 2019 году;
- для расчета подлежащего уплате индивидуального подоходного налога с учетом суммы уменьшения.
Для этого обратимся к разделу «Исчисление налогов».
Здесь в строке 910.00.001 следует указать общую сумму полученного за налоговый период дохода, при этом в данной строке указываются перечисленные в статье 681 НК РК виды доходов с учетом их корректировок.
Строка 910.00.001 имеет информационные подстроки, где нужно расшифровать какая часть доходов была получена наличным и безналичным путем, и какая их часть была проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
Автоматический расчет 910 формы
Применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:
- среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;
определяется по формуле: (A+B+C+D+E+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F — количество работников за каждый месяц налогового периода.
Пример 1:
Январь – 25 работников
Февраль – 30 работников
Март – 27 работников
Апрель – 33 работника
Май – 33 работника
Июнь – 32 работника
25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.
Пример 2:
Январь – 28 работников
Февраль – 30 работников
Март – 29 работников
Апрель – 33 работника
Май – 33 работника
Июнь – 33 работника
28 + 30 + 29 + 33 + 33 + 33 = 186/6 = 31 – так как среднесписочная численность работников за полугодие больше установленного предела (30 человек), налогоплательщик больше не соответствует условиям для применения «упрощёнки» и ему необходимо перейти на СНР с использованием фиксированного вычета или на общеустановленный режим налогообложения.
Как сменить режим налогообложения (Инструкция)
- доход за полугодие не превышает – 24 038 МРП (в 2021 году – 70 118 846 тенге);
налоговый учёт ведётся по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).
при подсчете предела дохода не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2021 году — 204 330 016 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС*).
Пример 3:
На расчетный счёт и в кассу предприятия за полугодие поступило:
1. оплата за товар, услуги, работы – 45 000 000 тенге
2. 100% предоплата за товар – 10 000 000 тенге
Доходом в этом полугодии будет признана сумма 45 000 000 тенге, так как на эту сумму продан товар, оказаны услуги и оформлены соответствующие документы.
Сумма в 10 млн тенге будет признана доходом в том периоде, в котором будет продан товар, оказаны услуги или выполнены работы.
Осуществляющие виды деятельности:
-
производство подакцизных товаров;
-
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
-
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
-
проведение лотерей;
-
недропользование;
-
сбор и прием стеклопосуды;
-
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
-
консультационные услуги;
-
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
-
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
-
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
-
деятельность в рамках финансового лизинга.
- не оказывающие услуги на основании агентских договоров:
договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Также не вправе применять упрощёнку:
-
юридические лица, имеющие структурные подразделения;
-
структурные подразделения юридических лиц;
-
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
-
юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
-
юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;
-
некоммерческие организации;
-
плательщики налога на игорный бизнес.
Налогоплательщики, которые применяют упрощёнку, платят с дохода 3% по итогу полугодия. Исчисленная сумма уплачивается в равных долях в виде подоходного (ИПН/КПН) и социального налогов (СН), то есть по ½ (по 50%) от полученной суммы.
Автоматический расчет 910 формы для ИП и ТОО на упрощенке за 2019 год
ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи:
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 4 250 тенге),
Социальные отчисления (СО) – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 1 488 тенге),
Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 2 975 тенге).
Отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС) за себя ИП не платит.
ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО. При этом минимальная сумма дохода — 1 МЗП (в 2021 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода для расчёта:
-
СО — 7 МЗП (в 2021 году – 297 500 тенге)
-
ОПВ — 50 МЗП (в 2021 году – 2 125 000 тенге)
При применении «упрощёнки» возможно взять в штат до 30 работников, поэтому у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов, взносов и отчислений с их заработной платы.
Социальный налог за сотрудников при упрощенке не платится, потому что он «сидит» в 3% налога – то есть составляет 1,5% за минусом СО. Но так как на 3 года освобождение – то получается социальный налог не платится.
Остальные налоги и социальные платежи платятся как обычно.
ВАЖНО!
ИПН с доходов работников на «упрощёнки» платится. На его не распространяется освобождение, предусмотренное статьей 57-4 Закона О введении в действие НК
Подробнее про начисление заработной платы в 2021 году в статье Заработная плата в 2021 году
За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 2% и 2% ВОСМС.
Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.
СНР на основе упрощенной декларации могут применять только те ИП и юридические лица, доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038 месячных расчетных показателей (МРП), среднесписочная численность работников не больше 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.
На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для составления Декларации является полугодие, следовательно, за I полугодие 2021 года следует представить ее в срок не позднее 15 августа 2021 года.
Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI) внесены изменения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), на основании которых ИП и юридические лица, работающие в условиях СНР, уменьшают на 100 % подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
2) сумму социального налога (СН), исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.
При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 24 Предпринимательского кодекса.
Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2023 года. В этот период ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уменьшают сумму начисленных ИПН и СН с доходов от предпринимательской деятельности на 100 %. Льгота не распространяется на ИП и юридические лица, работающие на общеустановленном режиме, а также осуществляющие следующие виды деятельности:
– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
– проведение лотереи;
– деятельность в сфере игорного бизнеса;
– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
– банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
– аудиторскую деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность кредитных бюро;
– охранную деятельность;
– деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
– деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
– реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
– розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов: бензина, дизельного топлива и мазута;
– внешнеэкономическую деятельность.
Данная льгота не распространяется также на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. Налоги с доходов работников и прочих физических или юридических лиц следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) (приложение 92 к Приказу № 39).
- Post author:admin
- Запись опубликована:6 июля, 2020
- Post category:Налоговая отчетность
- Post comments:комментариев 70
Заполнение упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) за 1 полугодие 2020 года производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39.
ВНИМАНИЕ! С 2020 года в упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) добавлена форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц».
Упрощенная декларация предназначена для исчисления КПН и СН, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты и социальных платежей.
Заполняется всеми налогоплательщиками (ИП и другие юр лица) при выплате в отчетном сроке доходов физлицам.
Прописываются данные по всем физическим лицам, которым были начислены доходы, предполагающие обложения у источника выплаты (исключая иностранцев и лиц, не имеющих гражданства).
Приложение строчное, информация прописывается отдельно по каждому человеку в целом за весь отчетный период (полугодие).
Заполнение граф формы производится по следующим правилам (заполнение приложения 910.01 аналогично приложению 200.05):
В графе А указывается порядковый номер лица;
В графе B указывается ФИО лица, которым начислены доходы в отчетном налоговом периоде (полугодие);
В графе C указывается ИИН лица;
В графе D отражаются сведения о статусе физического лица (1- работник, 2 — лицо, получившее доход по договору ГПХ, 3 — лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 5 – лицо, получившее доходы в виде дивидендов). В случае, если одним и тем же лицом доходы были получены по разным статусам, данные в форме отражаются отдельными строками;
Если лицо относится к одной из установленных категорий, заполняется графа E: 7- пенсионер или участник ВОВ, 12 — инвалид;
В графе F указывается сумма начисленных доходов за отчетный период;
В графе G отражается информация о примененной к доходам корректировке, согласно статье 341 НК РК;
В графе H отражается сумма примененной корректировки, согласно статьи 341 НК РК;
В графе I отражается исчисленная с доходов сумма ОПВ;
В графе J указывается сумма исчисленных взносов на ОСМС;
В графе K указывается информация о предоставленных стандартных налоговых вычетов по ИПН (1 — вычет в размере 1 МЗП, 2 — вычеты в размере 882 МРП для участников ВОВ, 3 — вычет в размере 882 МРП для родителей (опекунов) детей-инвалидов);
В графе L отражаются суммы представленных стандартных налоговых вычетов;
В графе M информация о размере предоставленных прочих вычетов по ИПН (1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 2 – налоговый вычет на медицину; 3 – налоговый вычет по вознаграждениям);
В графе N указывается суммы представленных прочих вычетов;
В графе O указывается рассчитанная сумма ИПН;
В графе P указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам за отчетный период;
В графе Q указывается информация о сумме выплаченного дохода;
В графе R указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
В графе S отражается сумма ОПВ, подлежащих перечислению;
В графе T отражается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;
В графе U отражается сумма СО;
В графе V отражается сумма ОППВ, подлежащих уплате;
В графе W отражается сумма отчислений на ОСМС, подлежащих уплате.
Пример заполнения приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц»
Приложение заполняется построчно по каждому физическому лицу — гражданину РК.
В графах А, B, C указывается порядковый номер, ФИО и ИИН лица.
В графе D отражается статус лица. В данном случае все доходы получены работниками, для всех строк указывается значение 1.
Для сотрудников-пенсионеров в графе E указывается значение 7. Для остальных лиц графа не заполняется.
База консультаций в рубрике «Формы регистров налогового учета»
ИП, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС.
Согласно Приказу Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» ред. 11.04.2018 какие налоговые регистры должен заполнять ИП на упрощенной декларации?
ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.
ТОО «А» в июне 2018 г. приобретает ОС и другие ТМЦ. Счет фактуры на приобретение были выписаны с НДС. Но т.к. ТОО «А» не является плательщиком НДС, то данные ОС и ТМЦ ставит на приход с НДС.
С 09.08.2018 г. ТОО «А» становится на учет по НДС.
Каковы его дальнейшие действия? Он должен пересмотреть стоимость ОС и поставить на учет без учета НДС? Или вообще нет необходимости делать это, т.к. поступление было ранее? Также коснется ли это ТМЦ, если на 09.08.2018 г. они не списаны? Объясните пожалуйста на примере. И если необходимость возникает в переоценке с учетом НДС, как это в дальнейшем отразить в 300. 00 форме?
ИП, на упрощенной системе (без НДС), должен в обязательном порядке делать Налоговые регистры к форме 910.00. Где найти (существуют ли стандартные формы), или необходимо самим разработать налоговые регистры к форме 910.00, если у ИП нет работников и ОПВ, СО исчисляются и уплачиваются только с директора. И нужен Налоговый регистр к рассчитанному ИПН и СН с доходов ИП.
«Упрощёнка» форма 910.00 в 2021 году
Для начала расчета ФНО выберите налоговый период (год 2020 или 2021, а также 1 или 2 полугодие) и форму предпринимательства.
Заполнению подлежат только поля с зеленым фоном
Следующим шагом требуется указать доходы, полученные за каждый месяц (поле 910.00.001, клик по заголовку для раскрытия списка с доходами).
В полях 910.00.001-A и 910.00.001-B вносятся доходы, полученные путем безналичных и наличных расчетов соответственно, сумма которых должно составлять поле 910.00.001. Поле 910.00.002 заполняется при необходимости.
При наличии работников также внесите информацию о них (поле 910.00.003, клик по заголовку для раскрытия списка с работниками).
Для ИП можно вручную указать поля 910.00.012 и 910.00.014.
Все остальные поля рассчитываются автоматически.
Внимание! Налоговую декларацию по форме 910 за 1 полугодие 2021 года необходимо сдать до 16 августа 2021 года, последний день уплаты налогов — 25 августа 2021.
Применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:
- среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;
определяется по формуле: (A+B+C+D+E+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F — количество работников за каждый месяц налогового периода.
Пример 1:
Январь – 25 работников
Февраль – 30 работников
Март – 27 работников
Апрель – 33 работника
Май – 33 работника
Июнь – 32 работника
25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.
Пример 2:
Январь – 28 работников
Февраль – 30 работников
Март – 29 работников
Апрель – 33 работника
Май – 33 работника
Июнь – 33 работника
28 + 30 + 29 + 33 + 33 + 33 = 186/6 = 31 – так как среднесписочная численность работников за полугодие больше установленного предела (30 человек), налогоплательщик больше не соответствует условиям для применения «упрощёнки» и ему необходимо перейти на СНР с использованием фиксированного вычета или на общеустановленный режим налогообложения.
Как сменить режим налогообложения (Инструкция)
- доход за полугодие не превышает – 24 038 МРП (в 2021 году – 70 118 846 тенге);
налоговый учёт ведётся по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).
при подсчете предела дохода не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2021 году — 204 330 016 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС*).
Пример 3:
На расчетный счёт и в кассу предприятия за полугодие поступило:
1. оплата за товар, услуги, работы – 45 000 000 тенге
2. 100% предоплата за товар – 10 000 000 тенге
Доходом в этом полугодии будет признана сумма 45 000 000 тенге, так как на эту сумму продан товар, оказаны услуги и оформлены соответствующие документы.
Сумма в 10 млн тенге будет признана доходом в том периоде, в котором будет продан товар, оказаны услуги или выполнены работы.
Осуществляющие виды деятельности:
-
производство подакцизных товаров;
-
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
-
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
-
проведение лотерей;
-
недропользование;
-
сбор и прием стеклопосуды;
-
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
-
консультационные услуги;
-
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
-
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
-
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
-
деятельность в рамках финансового лизинга.
- не оказывающие услуги на основании агентских договоров:
договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Также не вправе применять упрощёнку:
-
юридические лица, имеющие структурные подразделения;
-
структурные подразделения юридических лиц;
-
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
-
юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
-
юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;
-
некоммерческие организации;
-
плательщики налога на игорный бизнес.
Налогоплательщики, которые применяют упрощёнку, платят с дохода 3% по итогу полугодия. Исчисленная сумма уплачивается в равных долях в виде подоходного (ИПН/КПН) и социального налогов (СН), то есть по ½ (по 50%) от полученной суммы.