Как в Контур.Экстерн ответить на требование о представлении пояснений к НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в Контур.Экстерн ответить на требование о представлении пояснений к НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Пояснения по льготным операциям

Проверяемый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы. Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее по тексту — Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам.

На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре, налоговый орган будет истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот (ст.93 НК РФ).

Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении №2 к письму налоговиков. Количество истребуемых документов зависит от присвоенного налогоплательщику уровня налогового риска по данным СУР АСК «НДС-2». Налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр.

Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме ФНС РФ алгоритм. А значит, при непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме истребование документов будет производиться без использования риск-ориентированного подхода (т.е. в сплошном порядке). Поэтому компаниям, которые неоднократно уже представляли «льготные» документы при камеральных налоговых проверках и имеющих низкий уровень налогового риска, имеет смысл подготовить рекомендуемый налоговиками Реестр. Ведь в этом случае при проведении камеральной проверки потребуется представлять в налоговую инспекцию меньше документов.

Как отсрочить представление пояснений

На представление пояснений или уточненной декларации по требованию у налогоплательщика в распоряжении пять рабочих дней. В отличие от требований на предоставление документов, отсрочка по представлению пояснений не предусмотрена (п.3 ст. 93, п.5 ст.93.1 НК РФ, приказ ФНС РФ от 25.01.2017 г. №ММВ-7-2/34@).

Однако компании могут в целом продлить на законных основаниях сроки для дачи пояснений к требованию. Напомним, что квитанцию о получении требования налоговиков, компания должна отправить в налоговую инспекцию в течение шести рабочих дней. А пятидневный срок для дачи пояснений начинает исчисляться с даты отправки квитанции в налоговую инспекцию о получении требований.

Форма пояснений к декларации по НДС

До недавнего времени на требования по НДС можно было отвечать любым способом, например, явившись в инспекцию лично или направив поясняющие документы письмом. Теперь же все налогоплательщики, которые отчитываются по НДС в электронном виде (а это подавляющее большинство), обязаны направлять пояснения к декларации по НДС строго в электронной форме. Налоговая служба разработала специальный формат для такого пояснения, который носит обязательный характер. Если компания проигнорирует это правило и направит пояснение на бумаге, налоговый орган его не примет. В этом случае будет считаться, что пояснение не представлено. При нарушении формата электронного документа в его приеме будет отказано.

У пользователей популярных бухгалтерских программ сложностей с формой электронного пояснения быть не должно. Обмен данными с налоговым органом осуществляется через операторов электронного документооборота и интегрируется в учетную систему компании, например в 1С. Пояснение к декларации по НДС в этой программе формируется в разделе «Уточнение показателей декларации». В него можно попасть из раздела «Отчетность по налогу на добавленную стоимость». В других учетных системах логика примерно та же, хотя название разделов может отличаться.

В требовании из инспекции о даче объяснений по НДС обязательно должны быть сформулированы причины его выставления:

• невыполнение контрольных соответствий;
• разночтение данных с данными контрагентов;
• не записанные в книгу продаж сведения (письмо ФНС от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).

В требованиях налоговой о представлении пояснений по НДС обязательно указываются коды выявленной налоговиками ошибки.

Код ошибки	Значение кода	Возможные причины
1	Отсутствие в декларации контрагента (КА) записи о данной операции	КА не представил отчет по налогу. КА сдал нулевую отчетность. Допущены ошибки в записях по счету-фактуре у вас или вашего КА
2	Расхождение данных в разделах 8 и 9 (книгах покупок/продаж или доплистах к ним)	Есть ошибки в вычетах по авансовым счетам-фактурам. КА не отразил авансовый счет-фактуру
3	Расхождение данных в разделах 10 и 11 (журналах выставленных/полученных счетов-фактур)	Имеют место несоответствия при отражении посреднических операций между отчетами вашим и вашего КА
4	Ошибка в какой-либо графе отчетности	Номер графы с ошибкой указан в скобках

Пояснения по налоговому разрыву

Налоговый разрыв — это разница между налоговой нагрузкой компании и средним показателем по стране в этой отрасли. Т. е. это разница между суммой налогов, которые должны быть уплачены в теории, и суммой фактически уплаченных налогов, другими словами, низкая налоговая нагрузка.

Несколько лет на сайте ФНС России публикуются данные об уровнях средней налоговой нагрузки по отраслям в стране. Фискалы предлагают компаниям либо подать уточненки, либо пояснить расхождения, либо изменить первый код ОКВЭД в реестре, если код не соответствует реальному основному виду деятельности.

Конечно, причинами налогового разрыва могут быть низкая рентабельность, повышенные расходы в связи с особыми обстоятельствами, неэффективность управления и т. д. Следует регулярно анализировать и оптимизировать свои расходы. Лучше привести ОКВЭД в соответствие с действительностью.

По факту под один ОКВЭД может подпадать совершенно разная деятельность со своей спецификой, особенно если у бизнесмена собственное производство, существуют определенные особенности региона, уникальность подобного рода услуг на рынке, высокая конкуренция, непредвиденные расходы. Есть стандартные аргументы: рост цен, обновление производства и т. д.

Приложите надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие обоснование разрыва.

Когда ФНС требует пояснения по декларации НДС

Все декларации НДС, которые Вы как налогоплательщик передаете в ФНС, налоговая проверяет на месте своего нахождения. Данная проверка называется камеральной, в ходе данной процедуры налоговики сверяют данные, которые Вы внесли в декларацию, с предоставленными подтверждающими документами (книгами покупок и продаж), прочей отчетностью (например, декларацией по налогу на прибыль). При проведении сравнительного анализа работники фискальной службы нередко обнаруживают несоответствие данных. Именно в таком случае ФНС может направить в Ваш адрес требования о предоставлении пояснений относительно обнаруженных расхождений. Отметим: если Вы получили такое требование, то это не всегда говорит о том, что декларация составлена некорректно или с ошибками. Возможно, обнаруженные расхождения вполне объяснимы, о чем и нужно указать в пояснении.

Как представить пояснения к декларации по НДС: алгоритм действий от ФНС

Если в рамках камеральной проверки налоговики выявят ошибки в НДС-декларации либо расхождения в ее показателях, то компания неминуемо получит требование о подаче пояснений. Вместе с этим документом проверяющие приложат перечень операций, по которым обнаружены огрехи, с кодами возможных ошибок.

В письме ФНС РФ привела алгоритм действий при получении требования о предоставлении пояснений. Итак, компания в этом случае должна:

1. Переслать в инспекцию квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня его отправки в ИФНС. Не забудьте, что задержка отправки данного документа более чем на 10 дней может привести к блокировке счета в банке.

2. Проверить записи, указанные в требовании как ошибочные. Для этого нужно сверить данные декларации со счетами-фактурами, обратив внимание на корректность заполнения операций в отчетности (даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета НДС в зависимости от ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям, необходимо также проверить общую сумму налога, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

3. Если при проверке найдены ошибки в поданной декларации, которые привели к занижению суммы налога к уплате, нужно подать в ИФНС «уточненку» с корректными сведениями.

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, нужно представить пояснения с корректными данными. В этой ситуации фискалы рекомендуют подать «уточненку» по налогу.

5. Если компания, проверив декларацию, не выявит ошибок, то об этом нужно уведомить ИФНС путем представления пояснений.

Ведомство отметило, что требования с ошибками под кодами 5—9 будут направлены налогоплательщикам после 25.01.2019.

Обратите внимание: пояснения необходимо представить исключительно в электронном виде. Бумажные пояснения считаются непредставленными. К пояснениям можно приложить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации.

Как отвечать на требования ФНС

В НК закреплён следующий принцип – если неточности в декларации не приводят к занижению суммы НДС или завышению вычета, можно ограничиться простым развёрнутым комментарием о причинах искажений и внесением корректирующей информации в приложении к ответу. Если же ошибки подтвердились и действительно повлияли на сумму НДС, необходимо в 5-дневный срок сдать уточняющую декларацию. В этом случае отвечать на требование не обязательно, хотя и не запрещается.

Сам ответ (объяснительную) допускается формировать в свободной форме, но в письме ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 чиновники предлагают использовать готовые таблицы для отражения конкретных сведений о номерах документов, датах их формирования и т.д.

Заметим, что сегодня практически все данные заполняются автоматически в специализированных программах, которые как раз и формируют приложения к ответам на требования ФНС по рекомендованным формам.

Кроме этого, Налоговая Служба обычно сразу вместе с требованием присылает готовые таблицы для ответа.

По этой причине мы рассмотрим лишь примеры того, как могут звучать сами пояснения. Они приводятся в текстовом виде на первой странице объяснительной (где указаны обязательные реквизиты). Напомним, остальная информация, если она требуется (например, обновлённые данные о номерах счетов-фактур), прикрепляется в виде табличных приложений.

Когда обязательно нужна уточненная декларация при выявлении ошибок с указанными кодами

После получения из инспекции требования о представлении пояснений в связи с выявленными в декларации ошибками возникает вопрос: можно ли налогоплательщику ограничиться подачей одних только пояснений или требуется еще и уточненная декларация?

Чтобы ответить на него, нужно:

• взять из представленной в инспекцию первичной декларации показатели строк 040 и 050 раздела 1 (информацию об исчисленной сумме налога к уплате или к возмещению);
• проанализировать, как повлияло исправление ошибок на указанную в этих строках сумму налога;
• если после исправления ошибок налог к уплате в бюджет оказался занижен (сумма возмещения оказалась завышенной), в обязательном порядке требуется подача уточненной декларации.

Уточненной декларации не потребуется, если занижения налога не последовало. Но объяснения представить нужно обязательно:

• в том случае, когда вы в своей декларации никаких ошибок не обнаружили;
• когда корректировки (вызванные выявлением ошибок) не повлияли на изменение налоговой базы и итоговую сумму налога.

Когда налоговая просит пояснения по представленному отчету по НДС

Условия, касающиеся дачи налоговикам пояснений к декларации по НДС, изложены в п. 3 ст. 88 НК РФ. После того как плательщик НДС представил в свою ИФНС декларацию, сотрудники налоговой в обязательном порядке проводят камеральную проверку документа. И если в ходе нее у них возникают вопросы, плательщику, подавшему декларацию, направляется запрос на разъяснение неясных налоговикам моментов.

Основные случаи, когда запрос на разъяснения по декларации точно будет направлен плательщику, такие:

• если в декларации обнаружены ошибки (например, несоответствие контрольных значений);
• если данные декларации не совпадают с информацией, имеющейся у налогового органа по данному плательщику (например, у налоговиков есть данные встречных проверок с контрагентами плательщика, по которым выходит одна сумма оборотов, а в представленном плательщиком расчете указана другая);
• по итогам представленной декларации получается сумма НДС к вычету (возврату) из бюджета;
• при подаче уточненной декларации уточненная сумма НДС к уплате в бюджет меньше, чем была в исходном расчете.

Возможны и другие варианты, кроме перечисленных. Однако все они объединены в логические группы, которым присвоен определенный код.

В каком формате нужно подать пояснения

Сразу уточним, что ответ на запрос налоговой о даче пояснений к декларации по НДС может быть в 2 вариантах:

• Вариант 1. Если в декларации изначально была допущена ошибка при заполнении, которая повлияла на величину НДС к уплате, то в ответ на запрос ИФНС следует подать уточненную декларацию.

Подробно об этом прочтите в статье «Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2020 году?».

• Вариант 2. Если данные в декларации изменяться не будут, но их необходимо расшифровать для налоговиков, надо формировать пояснения и направлять их в налоговую.

Практический пример составления ответа в налоговые органы

Давайте рассмотрим пример составления ответа на требование налоговой пояснить ситуацию по декларации по НДС.

Допустим, 17.04.2016 АО «МегаСтрой» по договору комиссии купило у ООО «Фарел» материалы на общую сумму 516 704 руб., из них НДС составляет 78 819 руб. Сумма НДС была оформлена к вычету, АО «МегаСтрой» показало это в отчете по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г.

12.07.2016 АО «МегаСтрой» получило от налоговой службы требование пояснить отличие в суммах налога на добавленную стоимость, оформленных АО«МегаСтрой» к вычету, и начисленных ООО «Фарел».

В этом случае, требование налоговой предоставить пояснение может быть вызвано тем, что ФНС сомневается в достоверности расхождений сумм начисленного НДС поставщика и объема заявленного вычета АО «МегаСтрой». Причина расхождения – поставщик выступает посредником отгрузки.

В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу:

Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве

от АО «МегаСтрой»

ИНН 1485324511, КПП 7735211002

115112, г. Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4

Тел.: (496) 524-33-46

Исх. № 47 от 14.07.2016г

Пояснения по декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г

12.07.2016г АО «МегаСтрой» было получено требование о представлении пояснений от 12.07.2016г № 231 по декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г.

Сообщаем, что никаких неточностей в декларации по счету № 834 от 17.04.2016г, выставленному ООО «Фарел», не было. Стоимость материалов 516.704 руб., НДС 78.819 руб. и другие сведения, внесенные в декларацию, подтверждаются данными счета-фактуры от ООО «Фарел».

Все условия, нужные для вычета НДС АО «МегаСтрой» соблюдены:

• товары куплены для налогооблагаемых операций;
• стройматериалы приняты к учету;
• все необходимые первичные документы в наличии.

Сообщаем, что ООО «Фарел» выступает комиссионером по договору поставки № 6 от 01.04.16г, в связи с этим отгрузка по счету № 834 от 17.04.2016г не внесена в книгу учета продаж ООО «Фарел».

Договор поставки, письмо от ООО «Фарел» прилагаются.

Приложение:

• письмо ООО «Фарел» от 13.06.2016г № 48;
• договор поставки № 6 от 01.04.2016.

Как ответить на требование о представлении пояснений к НДС

Ответ на такое требование нужно сформировать внутри Системы. Для этого:

1. Войдите в Систему
2. Нажмите Требования — Все требования
3. В открывшемся списке выберите нужное требование.
4. Откроется страница с документооборотом, нажмите Заполнить ответ на требование
   Для загрузки готового ответа на требование или отправки в инспекцию документов для разъяснения ответа воспользуйтесь кнопкой Загрузить и отправить документы.
5. Появится всплывающее окно с выбором типа и периода декларации по НДС, на которую пришло требование. Укажите нужные значения и нажмите на кнопку Да, продолжить.
6. Отобразится форма ответа на требование. Разделы формы заполнятся автоматически данными из поступившего требования.
7. Разделы, касающиеся Сведений по расхождениям с контрагентами, будут присутствовать в форме ответа в зависимости от наличия книги или журнала в требовании. Текстовое пояснение можно формировать только на pdf-требования, сформированные инспектором:
8. Если требование поступило только в pdf-формате, то в форме ответа на требование будут присутствовать разделы «Невключенные счета-фактуры», «Невыполненные контрольные соотношения» и «Пояснительное письмо».
9. Если требование было сформировано в xml-формате (вместе с xml-файлом может также поступить pdf-файл требования), то в форме «Ответа на требование о представлении пояснений к НДС» в случае ответа на требование по расхождениям по счетам-фактурам не будет разделов «Пояснительное письмо» и «Невыполненные контрольные соотношения». Возможность заполнять эти разделы убрали по просьбе ФНС, т.к. xml-требования по расхождениям обрабатываются АСК НДС2, а там нет возможности просмотра текстовых пояснений.
10. Данные в разделах могут отсутствовать, в зависимости от того, есть по ним информация в требовании или нет. На рисунке ниже показан раздел, который содержит данные.
11. Сравните данные по счетам-фактурам, которые попали в ответ на требование, с соответствующими счетами-фактурами в отправленной декларации НДС и приложенных к ней книгах и журналах:
12. В строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно:
    Если в строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно, то строку с таким счетом-фактурой в ответе на требование оставьте без изменений, галочку ставить не нужно. Тем самым будет подтверждена правильность сведений в книге.
13. Счет-фактура был отправлен ошибочно
    Если счет-фактура был отправлен ошибочно, то необходимо удалить строку с этим счетом-фактурой. Для этого следует отметьте строку галкой. В ответе на требование в ИФНС уйдет информация о том, что счет-фактура был отправлен ошибочно. В этом случае дополнительно требуется отправить корректировочную декларацию НДС.
14. Обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно
    Если обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно и не требуется выставлять корректировочного счета-фактуры, внесите исправления непосредственно в ответе на требование в соответствующих графах.

Если применяется льгота по НДС

Льготные категории плательщиков налога — отдельная тема. Они проверяются на предмет правомерности применения льгот. При этом налогоплательщику высылаются совершенно иные требования о пояснениях к декларации по НДС. Образец такого требования приведен в письме Налоговой службы от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574.

Отвечать на такой запрос нужно совсем иначе. В качестве доказательства того, что компания имела право на льготы, она может направить в ФНС реестр подтверждающих документов. Это правило введено в 2020 году для реализации риск-ориентированного подхода к проверке льготных НДС-деклараций. Реестр должен быть составлен в соответствии с формой, разработанной ФНС. В нем указываются основные параметры операции — код, сумма, данные контрагента, а также наименование подтверждающего документа. К реестру прилагается список и формы типовых договоров по льготным операциям.

Налоговая служба рассмотрит полученный реестр и запросит некоторые из указанных в нем документов для проверки. Таким образом инспекция облегчает собственную задачу по обработке документов, а также снижает нагрузку на налогоплательщиков по их представлению. Если же компания не направит такой реестр или нарушит его формат, инспекция запросит для проверки документы в полном объеме. Сроки и порядок ответа на такое требование стандартные. В течение шести рабочих дней необходимо направить квитанцию-подтверждение, а в следующие пять рабочих дней — пояснения в виде реестра.

Что такое код ошибки в запросе ФНС

Кодировку и разбивку групп возможных ошибок представим в таблице.

Код	Суть замечания	Пример ситуации
1	Несовпадение данных декларации плательщика с данными декларации его контрагента	Контрагент, расчеты с которым учтены в вашей декларации, сдал за тот же период нулевой отчет или не сдал его вовсе
2	Расхождения между данными из налоговых регистров — книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9)	Типичная ситуация — принятие к вычету НДС с авансов полученных, уплата налога по которым прошла в более ранних периодах
3	Расхождения между данными из журналов счетов-фактур полученных (раздел 11) и выданных (раздел 10)	У посредника учтен счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке
4	Прочие расхождения и неточности	Например, нестыковка показателей в графах декларации. В таком случае, как правило, при указании кода 4 рядом в скобках указываются координаты места декларации, в котором имеется неясность
5	Ошибки в датах счетов-фактур в разделах 8–12	Не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация
6	Вычет НДС просрочен	Вы заявили вычет за пределами трех лет
7	Вами заявлен вычет НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации	—
8	Некорректное указание в разделах 8–12 кода вида операции	Подробнее о кодах см. здесь.
9	Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9	Сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащему аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам

Налоговиков может заинтересовать убыточная деятельность компании, и в этом случае пояснения налогоплательщика должны в полной мере раскрывать причину возникновения убытка в запрашиваемом отчетном периоде. Для этого в письме расшифровываются доходы и расходы за определенный промежуток времени.

Также пояснения в налоговую (образец см. далее) должны содержать указания, почему расходы превысили доходы. Например, компания создана недавно, деятельность только началась и выручка пока невелика, но текущие расходы уже значительные (аренда, зарплата сотрудников, реклама и т.п.), либо фирмой были произведены неотложные крупные расходы на ремонт, закупку оборудования и т.п. Чем подробнее будут расписаны причины убытка, тем меньше новых вопросов возникнет у налоговиков.

Все приведенные сведения нужно подтвердить документально, приложив к письменному пояснению в налоговую копии бухгалтерских документов, договоров, накладных, банковских выписок, налоговых регистров и т.д.

Аналогичным образом могут быть даны пояснения в ответ на запрос о причинах снижения налоговой нагрузки, в сравнении со средним уровнем по отрасли.

При составлении пояснительной записки руководствуемся следующими правилами:

1. Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такового бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
2. Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснительная записка. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
3. Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
4. В описательной части пояснительной записки детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую нужно объяснить.
5. Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально. Приложите копии документов к ответу, если таковые имеются. Например, приложите к пояснительной записке копию дополнительного соглашения к договору с условием о повышении цен.

Если инспектор требует предоставить пояснительную записку по нестыковкам в декларации по налогу на добавленную стоимость, отправить ответ придется электронно. Исключение из правил закреплены за организациями, которые отчитываются по НДС на бумаге. Если учреждение отчитывалось электронно, но ответ на требование предоставило на бумаге, то налоговая посчитает такие пояснения непредоставленными. Такие нормы прописаны в Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1443.

Похожие записи:

• Возврат долга через взыскание убытков с пристава
• Призначення пенсії онлайн
• Какой штраф за передачу руля несовершеннолетнему 2022