Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма основных средств в 2024 году при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет основных средств, начиная с 2018 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
О восстановлении НДС по объектам ОС при переходе на УСНО
При переходе на УСНО суммы НДС, принятые к вычету по объектам ОС, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки. Подлежащие восстановлению суммы налога не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Восстановить НДС потенциальный «упрощенец» должен в налоговом периоде, предшествующем переходу (то есть в четвертом квартале, поскольку налоговым периодом для НДС является квартал – ст. 163 НК РФ).
Порядок признания расходов на УСН
Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.
Расходы, принимаемые к учету, должны быть:
- поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
- экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится. - документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.
Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:
- вы перевели деньги за товары или услуги;
- товары вам отгрузили, а услуги оказали.
Ограничения на использование УСН для основных средств в 2024 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет ряд преимуществ для предпринимателей, но в случае использования данного режима для расчета налоговых обязательств по основным средствам в 2024 году существуют определенные ограничения.
Во-первых, использование УСН для основных средств в 2024 году возможно только в случае, если их стоимость не превышает определенную предельную сумму. Конкретные лимиты могут отличаться в зависимости от вида основных средств и региональных особенностей. Это означает, что предприятия, имеющие дорогостоящие основные средства, возможно, не смогут воспользоваться УСН и придется выбрать другой налоговый режим.
Кроме того, использование УСН для основных средств в 2024 году также связано с рядом ограничений в отношении списания расходов. В рамках УСН предусмотрено упрощенное правило списания расходов на основные средства, которое может быть ограничено либо фиксированной ставкой списания, либо по иным правилам, установленным законодательством. Это может повлиять на налогооблагаемую базу предприятия и требовать дополнительных расчетов и учета затрат.
Какие выгоды предоставляет УСН при использовании основных средств в 2024 году?
Одной из главных выгод УСН при использовании основных средств является упрощенная система налогообложения. Предприниматель, работающий по УСН, освобождается от множества формальностей и сложностей, связанных с ведением бухгалтерии и уплатой налогов. Вместо этого, предпринимателю нужно уплатить фиксированную сумму налога в зависимости от вида деятельности и применяемого режима упрощения.
- Основные средства в УСН не облагаются налогом на имущество. Это означает, что предпринимателю не нужно платить налог на имущество за использование основных средств в своей деятельности. Это существенно снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить деньги.
- УСН предоставляет возможность учесть расходы на приобретение основных средств и амортизировать их. Предпринимателю разрешено списывать расходы на основные средства по ставке амортизации, что также снижает налоговую базу и, соответственно, сумму налога, которую нужно уплатить.
- При использовании основных средств в УСН, предпринимателю предоставляется возможность применить налоговые вычеты и льготы. Такие вычеты и льготы позволяют снизить сумму налога и сделать бизнес более выгодным.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
Расширение списка допустимых видов деятельности по УСН
В 2024 году вступят в силу изменения в УСН, касающиеся расширения списка допустимых видов деятельности. Это означает, что большее количество предпринимателей сможет применять упрощенную систему налогообложения и пользоваться отличными от общей системы налогообложения льготами.
Обновленный список допустимых видов деятельности по УСН позволит предпринимателям из разных сфер участвовать в упрощенной системе налогообложения. Таким образом, бизнесмены в области розничной торговли, услуг, сферы общественного питания, производства товаров, мелкого и среднего бизнеса получат возможность использовать УСН и оптимизировать уплату налогов.
| Новые виды деятельности | Схемы налогообложения |
|---|---|
| Инженерно-техническая деятельность | Упрощенная система налогообложения для самозанятых или патентная система налогообложения |
| IT-услуги | Упрощенная система налогообложения |
| Туризм и гостиничный бизнес | Упрощенная система налогообложения |
Введение новых видов деятельности в список, допустимых по УСН, позволит эффективнее поддержать отрасли экономики, стимулировать развитие предпринимательства и создание новых рабочих мест. Также такое расширение списка упростит процесс налогообложения и уменьшит административную нагрузку на предпринимателей.
Ограничения и условия разделения предельной базы
Разделение предельной базы по УСН влечет за собой некоторые ограничения и условия, которые необходимо учитывать при применении этого налогового режима. Ниже приведены основные ограничения и условия разделения предельной базы:
- Разделение предельной базы применимо только к тем предприятиям, которые участвуют в ОСНО и УСН одновременно.
- При разделении предельной базы необходимо учитывать, что общая сумма доходов предприятия должна быть не менее 90% от суммы доходов, указанной в предельной базе по налогу на прибыль.
- Необходимо учесть, что при разделении предельной базы осуществляется подсчет доходов и расходов исключительно по оказанным услугам и выполненным работам. Другие доходы и расходы (например, от продажи активов) не учитываются при расчете предельной базы.
- Разделение предельной базы применимо только к тем доходам предприятия, которые происходят от деятельности, связанной с оказанием услуг и выполнением работ.
Необходимо соблюдать указанные ограничения и условия при разделении предельной базы по УСН. В противном случае, предприятие может столкнуться с налоговыми проблемами и штрафными санкциями.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
Лимит по доходам — 123,3 млн рублей
Для перехода на упрощенный режим налогообложения с 2024 года установлен лимит выручки в размере 133,3 млн рублей. Этот показатель должен быть рассчитан за первые девять месяцев 2022 года. Если выручка компании за этот период окажется выше, она не сможет перейти на упрощенную систему налогообложения с 2024 года.
При расчете показателя компания получает выручку (прибыль) от НДС и специальных акцизов с продаж и внереализационных доходов.
Предпринимателям не нужно рассчитывать свой доход за девять месяцев в году. При переходе на специальный налоговый режим на них не распространяются пороговые значения дохода. Однако после перехода на упрощенный режим налогообложения они должны будут контролировать уровень своих доходов так же, как и предприятия.
Ниже описаны суммы, которые имеют право получить действующие плательщики упрощенной системы налогообложения.
Сумма в размере 133,3 млн рублей появилась следующим образом Первоначально установленный в Налоговом кодексе порог в 112,5 млн. рублей был умножен на коэффициент по умолчанию для этого года — 1, 096. Это 01.
02. 2021 № 03-11-06/2/5885. представители налоговой службы с этим согласились (см.
письмо № 16-17/170044 Управления ФНС по г. Москве от 16. 11.
2021). Однако позднее Министерство финансов высказало противоположную позицию (письмо № 03-11-06/2/95943 от 26. 11.
2021): лимиты должны быть скорректированы на основе дефляции в следующем году. Согласно плану, коэффициент на 2024 год составит 1, 257. Это означает, что новый лимит равен 141,41 млн рублей.
Однако безопаснее сосредоточиться на более строгом показателе в 103,3 млн рублей, хотя новых разъяснений от Минфина не последовало. Упрощенная система налогообложения не может применяться, если доходы выше.
Если объект обладает всеми признаками, определенными в статье 4 ФСБ 6:.
- Она имеет осязаемую форму.
- используемые в контексте обычной деловой активности, для
- для использования в течение периода >12 месяцев,.
- которые могут принести экономическую выгоду в будущем, и
Тогда, независимо от установленного лимита, это материальные активы. Однако организации не могут применять FAS 6 к СИЗ со стоимостью ниже предельной.
Существует возможность упростить учет СИЗ. Его стоимость не является существенной для целей бухгалтерского учета — принцип разумности (7. 4. ПБУ 1/2008).
- Выгоды от бухгалтерской информации не должны превышать затраты на ее подготовку.
Эти основные средства не требуют амортизации для проверки на обесценение, ежегодно проверяя данные по затуханию.
Затраты на приобретение и создание нематериальных активов признаются как выбытие в течение периода (п. 5 FSB 6/2020): см.
- DT 90. 02, 90. 08 (26), 90. 07 (44), 91. 02 kt 60.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем. У меня на балансе находится фрезерный станок стоимостью 106000 рублей, приобретённый в 2010 году. Амортизация давно составила 100%. Станок в рабочем состоянии. Что мне с ним делать?
Вы можете продолжать работать на данном станке, при этом в бухгалтерском балансе стоимость станка будет равна нулю. В случае выхода физического и морального износа оборудования можете пройти процедуру списания основных средств в соответствии с регламентом, определённым Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.
Вопрос №2. В ближайшем будущем я планирую зарегистрировать ИП. Планирую открыть небольшое производство по изготовлению сувениров, что позволяет выбрать УСН. Только затрудняюсь с выбором УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Судя по заявленному Вами виду деятельности, в первый год запланированы серьёзные вложения в производство, а значит, серьёзные расходы. Вам придётся закупить необходимое оборудование, сырьё, сопутствующие материалы, арендовать помещение и т.д. В первый год разумнее выбрать УСН «доходы минус расходы». По итогам года Вам будет достаточно просто принять решение о выборе системы налогообложения, планируя свой бюджет на предстоящий год.
Вопрос №3. Я работаю на УСН «доходы» и планирую переходить на УСН «доходы минус расходы». Когда мне необходимо это сделать?
В соответствии со ст.346.14 НК РФ сменить объект налогообложения Вы сможете лишь с начала следующего налогового периода, уведомив об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
Амортизация расходов на приобретение объекта основных средств
Расходы по ОС при УСН «доходы» снять нельзя. Эта возможность доступна только тем, кто перешел на упрощенную систему налогообложения «Доходы-расходы». Более того, «упрощенцы», то есть те, кто уже приобрел имущество по упрощенной системе налогообложения, могут оплатить расходы по ОС гораздо быстрее, чем те, кто работает по общей системе.
Расходы на приобретение основного средства могут быть приняты к учету только в том случае, если
- Оно полностью оплачено,
- предъявлен документ, подтверждающий право собственности; и
- ЛВП используется для осуществления предпринимательской деятельности (например, получить личный автомобиль предприниматель сможет только в том случае, если его вид деятельности связан с перевозками — в этом случае личный автомобиль является элементом работы и включается в состав НПА) средством (он может работать и включаться в состав ППП).
Значительные покупки частных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения требуют четкого обоснования. Налоговые органы относятся к этому с осторожностью, и нередки случаи, когда утверждение НПА воспринимается ими как незаконное, как издержки уменьшения налоговой базы.
Санкцией за судебные разбирательства, приведшие к занижению налоговой базы, является приличный штраф — в размере 20% от суммы неуплаты, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Списание основных средств В рамках упрощенной системы налогообложения, полученной при применении данного режима, за основу берется сумма всех расходов на их приобретение.
- стоимости основного средства по договору;
- расходы на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения основных средств,
- тарифы и сборы, привязанные к рынку,
- вознаграждение по арбитражным соглашениям, при условии, что основное средство приобретенные по договорам поставки, учреждения и т.д.
Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета
При выводе затрат с рынка PPA «упрощенцы» оказывались в выгодном положении. Другими словами, целесообразно создать большой рынок, но это не относится к продаже основных средств.
Если вы решили продать основное средство (например, по данным Правительства РФ от Компьютер 2 Амортизационная группа 01. 01. 2002, 1) менее чем через три года после принятия расходов к учету, то единый налог по упрощенному режиму налогообложения подлежит пересмотру. Указанные расходы средство помимо амортизации, не могут быть учтены для уменьшения налоговой базы.
Если принято решение о продаже основного средства и прошло менее трех лет, то необходимо подать декларацию о переходе на упрощенный режим налогообложения и перечислить сумму ранее не уплаченного налога.
Это касается всех средств Срок полезного использования актива составляет менее 15 лет. Если срок полезного использования актива превышает 15 лет, то нежелательно продавать актив в течение 10 лет после того, как затраты на его приобретение были амортизированы в составе расходов.
Все это относится как к случаям передачи, так и к случаям продажи.
Перерасчет налога с продаж основных средств в условиях упрощенной системы налогообложения является достаточно сложным действием. Он происходит в течение всего периода использования основного средства и начинается с момента его полного признания в составе расходов. Этот процесс значительно усложняется, если стоимость МПЗ оплачивается частями. Это связано с тем, что в качестве выбытия могут быть сняты только оплаченные затраты.
Например, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения «расходы меньше доходов», приобрела компьютер. При этом режиме предполагается, что в первый год после покупки затраты на него были полностью исключены. Начисление амортизации закончилось 31.12. 2023 . С этого момента должен был начаться трехлетний отсчет. Это означает, что продать компьютер без перерасчета налога можно только после 31.12. 2026 .
Официальных разъяснений Минфина России и ФНС России нет. Очевидно, что исчисление этого срока с последнего дня отчетного периода не вызывает претензий со стороны налоговых органов по поводу амортизации стоимости основных средств. Поэтому безопаснее начинать отсчет с этой даты.
Если основное средство необходимо продать досрочно, то его стоимость следует исключить из себестоимости, а вместо этого принять в расходы при начислении амортизации по данному основному средству.
Посмотреть пример пересчета налога при досрочной продаже. основного средства Вы можете ознакомиться со статьей Продажа автомобиля в рамках упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы» (Шедс).
Какие виды основных средств охватывает лимит
В первую очередь, лимитом основных средств при УСН в 2024 году охватываются здания, сооружения и незавершенное строительство, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Это могут быть офисные здания, склады, производственные помещения и т.д. Важно отметить, что для попадания в лимит основных средств важно, чтобы объекты были приобретены на праве собственности или на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Кроме зданий и сооружений, также охватывается лимитом основных средств при УСН в 2024 году транспортные средства, которые используются в предпринимательской деятельности. Это автомобили, грузовики, автобусы, тракторы и другие виды транспорта, которые предприниматель использует для доставки товаров или оказания услуг.
Также под лимитом основных средств при УСН в 2024 году попадают машины, оборудование и инвентарь, используемые для производства товаров или оказания услуг. Это могут быть различные станки, компьютеры, промышленное оборудование и другие средства, которые необходимы для осуществления предпринимательской деятельности в различных отраслях.