Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по договорам ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Что такое договор ГПХ
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Пример договора ГПХ со страховыми взносами
Если заказчик планирует конкретизировать обязанности по социальному страхованию исполнителя от несчастных случаев на производстве, то предлагаем для использования в работе следующий образец, как прописать взносы в договоре ГПХ (оказание услуг).
|
Договор возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо) (Извлечения) 3. Оплата услуг и порядок расчетов 3.1. Стоимость оказываемых услуг по настоящему договору составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. 3.2. Заказчик производит оплату не позднее трех дней с момента подписания акта, оформляющего приемку оказанных услуг. 3.3. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя. 3.4. Обязанность Заказчика по оплате оказанных услуг считается исполненной с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика. 3.5. Заказчик, в соответствии с законодательством Российской Федерации, является налоговым агентом, в связи с чем плата за оказанные услуги Исполнителю производится за вычетом налога на доходы физических лиц. 3.6. Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются Заказчиком на сумму, указанную в п. 3.1 настоящего договора, в размерах, определенных законодательством. |
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Отличие ГПД от трудового договора
Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по ГПД для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянку — нерационально.
Чем ГПД отличается от трудового договора
Тип договора
Трудовой
ГПХ
Стороны по договору
Работодатель и работник
Заказчик и исполнитель
Непрерывное выполнение трудовых функций
Определенная работа или услуга
Заключается на определенный срок
Кто исполняет работу
Допускается привлечение субподрядчиков
Кто обеспечивает условия работы
Правила внутреннего распорядка
Оклад или тарифная ставка, премии. Заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц
Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре
Работодатель (заказчик) выступает налоговым агентом
За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм
За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм —если есть условие в договоре
Ответственность физлица за нарушение
Возмещение ущерба ограничено месячным заработком
Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме
Есть ли трудовые гарантии
Работнику положены все трудовые и социальные гарантии (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и т.д.)
При определенных условиях исполнитель может рассчитывать на больничное пособие. Трудовых гарантий нет
Расторжение договора ГПХ
Договор ГПХ прекращает действие, когда исполнитель выполнит работы (окажет услуги), подпишет акт и получит вознаграждение от заказчика.
Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон (ст. 717, 782, 452 ГК).
Договор оказания услуг в одностороннем порядке может расторгнуть как заказчик, так и исполнитель, при условии, что оплатит другой стороне понесенные расходы.
Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если прекращение сотрудничества — обоюдное решение, сторонам необходимо составить соглашение о расторжении.
В суд обращаются, если:
- одна из сторон против прекращения сотрудничества;
- одна сторона направила другой уведомление о расторжении, а вторая не ответила в установленный срок (если срок не был установлен в договоре или указан в уведомлении, то он составляет 30 дней).
- страховые взносы
- договор ГПХ
- пособия
- изменения2023
- единый тариф страховых взносов
- страховые взносы на травматизм
- переквалификация договоров
- отчетность в СФР
- персонифицированная отчетность
- пониженные страховые взносы
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Возможность получения дополнительных льгот
С 2024 года физическим лицам, участвующим в гражданско-правовых хозяйственных договорах (ГПХ), будет предоставлена возможность получения дополнительных льгот.
Одной из главных нововведений будет возможность получения льготных условий на приобретение товаров и услуг, предлагаемых контрагентами по договору ГПХ. Физическим лицам могут быть предоставлены скидки, бонусы или другие преимущества при совершении различных операций.
Для получения дополнительных льгот необходимо будет заключить соответствующие соглашения с контрагентами, указывающие на возможность предоставления специальных условий в рамках ГПХ.
Важно отметить, что возможность получения дополнительных льгот будет иметь ограничения и зависеть от условий конкретного договора ГПХ.
Сроки и порядок уплаты налога
Согласно законодательству, налог на ГПХ должен быть уплачен до 1 апреля каждого года. При этом налоговая декларация должна быть подана не позднее 20 марта.
Для уплаты налога необходимо заполнить специальную налоговую декларацию, указав все сведения о занимаемых графических процессорах и сумму их стоимости.
После заполнения декларации и расчета суммы налога, необходимо произвести его уплату в налоговую службу. В зависимости от региона, налог можно оплатить различными способами: наличными, банковским переводом или через электронные платежные системы.
В случае неправильного расчета налога или несвоевременной его уплаты, предусмотрены штрафы и пени. Поэтому следует тщательно подходить к процессу подготовки и уплаты налога на ГПХ, чтобы избежать негативных последствий.
Основные налоги и взносы
Договор гражданско-правового характера (Договор ГПХ) предусматривает определенные налоговые и взносовые обязательства для сторон. Основные налоги, которые могут возникнуть при заключении Договора ГПХ, включают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является обязательным налогом, который взимается с доходов физических лиц. В контексте Договора ГПХ, НДФЛ может возникнуть при получении доходов от предоставления своего имущества в пользование другим физическим или юридическим лицам. Ставка НДФЛ может варьироваться в зависимости от суммы дохода и может быть разной для разных видов договоров ГПХ.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) является альтернативным налоговым режимом, который может применяться при заключении Договора ГПХ. ЕНВД позволяет облагать доходы физических лиц или юридических лиц, получаемые в результате предоставления имущества в пользование, фиксированной ставкой. Размер ставки ЕНВД может зависеть от ряда факторов, таких как вид предоставляемого имущества и его стоимость.
Помимо налоговых обязательств, при заключении Договора ГПХ могут возникнуть и взносовые обязательства. Взносы могут включать плату за пользование земельным участком, коммунальные услуги, страховые взносы и другие платежи, связанные с предоставлением имущества в пользование. Размер и порядок уплаты взносов определяются в Договоре ГПХ и могут варьироваться в зависимости от конкретных условий и требований сторон.
Изменения в налоговом законодательстве
В 2024 году вступают в силу ряд изменений в налоговом законодательстве, которые затронут различные сферы деятельности. Одним из основных изменений является увеличение ставки НДС с 20% до 22%. Это означает, что компании и предприниматели будут обязаны уплачивать больше налогов на свою продукцию и услуги.
Также введены новые правила по налогообложению доходов от криптовалют. Теперь физические лица и юридические лица, осуществляющие операции с криптовалютой, должны будут уплачивать налог с полученных доходов. При этом, для физических лиц ставка налога составит 13%, а для юридических лиц — 20%.
Для малого и среднего бизнеса также вводятся изменения в налоговом законодательстве. Теперь предпринимателям предоставляется возможность уплатить налог на прибыль по сниженной ставке 15% в течение первых трех лет с момента регистрации компании. Это позволит стимулировать развитие малого и среднего бизнеса и привлечение инвестиций.
Учет и отчетность по налогам и взносам
Учет и отчетность по налогам и взносам является важным аспектом работы группы гражданско-правового хозяйства (ГПХ). Для обеспечения прозрачности и законности своей деятельности, ГПХ обязаны вести учет доходов, расходов, налогов и взносов в соответствии с требованиями законодательства.
Основными налоговыми и взносными обязательствами ГПХ являются налог на прибыль и страховые взносы. Учет и отчетность по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерии, который включает все необходимые счета для учета доходов, расходов и налоговых обязательств.
При подготовке отчетности по налогам и взносам, ГПХ должны учитывать все изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве, чтобы избежать возможных налоговых рисков и штрафов. Для этого рекомендуется иметь постоянный контроль над обновлениями законодательства и своевременно применять новые требования в учете и отчетности.