Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация отпуска (не при увольнении) код дохода НДФЛ.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Впервые для хозяйствующих субъектов обязанность указывать такие коды была установлена с 01.06.2020 Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. В дальнейшем аналогичные правила оказались отражены в реквизит 20 Приложения 1 и реквизит 15.5 Приложения 12 к Положению (то есть, соответственно, в платежном поручении и платежном распоряжении).
Принято Указание от 25.03.2022 № 6104-У, которым и внесены изменения в Положение.
Список кодов теперь выглядит так:
|
Код вида дохода |
Значение реквизита |
|
1 |
Перевод денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания |
|
2 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер периодических выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
3 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер периодических выплат |
|
4 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер единовременных выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
5 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер единовременных выплат |
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.
Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.
Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.
Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.
Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.
Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.
При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
В ТК РФ четко прописано: в случае, если не была произведена оплата ежегодного отпуска или если сотрудник был уведомлен о его наступлении менее, чем за две недели, работодатель обязан перенести оплачиваемый отпуск на другую дату по согласованию с работником и на основании его письменного заявления. Более того – законодательно запрещено работать два года подряд без отпуска. Если в первый год работник еще может отказаться от выходных дней, то в следующем году он будет обязан уйти в отпуск. Если у сотрудника остались неиспользованные дни, он может прибавить их к текущему отпуску, тем самым увеличив его длительность.
Здесь нужно обратить особое внимание – работодателю невыгодно, чтобы сотрудник копил отпускные дни. Во-первых, это нарушение условий труда – по закону каждый гражданин имеет право на оплачиваемый отдых. Во-вторых, при увольнении работнику, у которого накоплены отпуска, полагается большая сумма компенсации, чем сотруднику, регулярно пользующемуся своим правом на отдых. Поэтому зачастую работодатели стараются использовать различные способы «отправления» человека в отпуск.
Рекомендуем прочесть: Ласточка поезд скидки для детей
Коды доходов, подлежащих обложению НДФЛ при превышении лимита
| Код дохода | Вид дохода |
| 2720 | Подарки работки с сумм свыше 4000 р. |
| 2760 | Финансовая помощь работнику с суммы свыше 4000 р. |
| 2762 | Единовременная помощь в связи с рождением либо усыновлением ребенка с суммы свыше 50 000 р. |
Что грозит работодателю за отказ в предоставлении справки
Непредставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному требованию работника является нарушением трудового законодательства и влечет за собой административные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ):
| Категория правонарушителя | Административное наказание |
| Должностное лицо | Предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей. |
| ИП | Штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей |
| Юр. лицо | Штраф 30 000-50 000 рублей |
| В случае повторного нарушения: | |
| Должностное лицо | Штраф 10 000-20 000 рублей или дисквалификация на 1-3 года |
| ИП | Штраф 10 000-20 000 рублей |
| Юр. лицо | Штраф 50 000-70 000 рублей |
Если заявитель не является работником предприятия — статья 5.27 КоАП РФ в этом случае не применяется, но вступает в силу статья 5.39 КоАП РФ. Согласно статье 5.39 КоАП РФ, неправомерный отказ в предоставлении информации, предусмотренной федеральным законом, несвоевременное ее предоставление или предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Нужно ли учитывать отпускные отдельным доходом?
В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Отпускные выплаты нельзя рассматривать в виде заработной платы, т.к. согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Иными словами, заработная плата выплачивается работнику за труд, а отпускные – за отсутствие на рабочем месте и невыполнение трудовых обязанностей.
По части исчисления и уплаты НДФЛ тоже существуют различия:
| ИФНС | |
| Смена места работы | Новый работодатель |
| Оформление визы для поездки за границу | Сотрудник представительства иностранного государства |
| Получение ипотечного кредита | Сотрудник кредитной организации для подтверждения заявленного в анкете дохода |
Ответственность работодателя за отказ в предоставлении справки 2-НДФЛ
Непредоставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному заявлению работника относится к нарушению трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):
| Категория нарушителя | Административное наказание |
| Должностное лицо | Предупреждение или штраф 1000-5000 рублей. |
| Индивидуальный предприниматель | Штраф 1000-5000 рублей |
| Юридическое лицо | Штраф 30000-50000 рублей |
| При повторном нарушении | |
| Должностное лицо | Штраф 10000-20000 рублей или дисквалификация на 1-3 года |
| Индивидуальный предприниматель | Штраф 10000-20000 рублей |
| Юридическое лицо | Штраф 50000-70000 рублей |
В случае, если обратившийся гражданин не является действующим работником предприятия – в отношении данного случая ст 5.27 КоАП РФ не действует, но вступает в силу ст. 5.39 КоАП РФ. Согласно ст. 5.39 КоАП РФ неправомерный отказ в предоставлении гражданину информации, предоставление которой предусмотрено федеральными законами, несвоевременное ее предоставление либо предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска
В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см. ч. 1 ст. 127 ТК РФ. Указанная выплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ ), то есть с дохода работника в виде компенсации за неиспользованный отпуск организация должна удержать налог по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ )
Можно ли выплатить компенсацию наследникам — жене, детям, т.д.? В соответствии со ст. 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти.
Замена отпуска денежной компенсацией
Ответ: выплата компенсаций в такой ситуации производится только при внешнем совместительстве, то есть у другого работодателя. Однако в соответствии со ст. 287 ТК РФ при увольнении работник может рассчитывать на выплаты на основном месте работы, а также при любом виде совместительства
- замена отпуска денежными суммами возможно только по тем дням, которые превышают стандартное значение 28 дней;
- сотрудникам, которые трудятся на вредных и опасных производствах заменять компенсацией дополнительный отпуск нельзя;
- в заявлении пишется просьба о замене всех дней дополнительного отпуска суммой компенсации или только части дней;
- работодатель имеет право выплачивать компенсации, ног это не его обязательство;
- при увольнении сотрудника компенсация выплачивается в обязательном порядке без подачи заявления;
- расчет компенсации ведется по среднедневному заработку сотрудника по фактически отработанным дням. Учитывается стаж, который дает право на отпуск. При работе свыше 0, 5 месяца компенсация отпуска составит уже 2,33 дня.
Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска
Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал. фактической работы; когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность); вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине; предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см.
Код дохода компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2021
Здесь важно отметить, что НДФЛ от зарплаты должна отправляться в ФНС на следующий день после начисления сотруднику. Налог с отпускных оплатить можно до конца месяца, в котором начислили средства. Из-за этого, чтобы не создавать путаницу, а главное контролировать сроки перечисления налогов, завели разные коды для зарплаты, отпускных и компенсаций.
При увольнении, если весь отпуск или его часть так и не были использованы, то положенные средства за него не сгорают, а должны быть отданы уволенному сотруднику как компенсация. Она, в свою очередь, как и другие доходы, облагается вычетом по НДФЛ со стандартной ставкой 13% согласно 217 статье НК РФ (пункт 3). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении начисляется вместе с расчётом, а НДФЛ с неё удерживается в этот же день. Перечислить налог в бюджет нужно в течение суток.
Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении
Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.
Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.
Пример
Сотрудник уволен 21.06.2020. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.
|
Номер строки |
Значение |
|
020 |
98 300 |
|
040 |
12 779 |
|
070 |
12 779 |
|
100 |
21.06.2020 |
|
110 |
21.06.2020 |
|
120 |
24.06.2020 |
|
130 |
98 300 |
|
140 |
12 779 |