Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.
В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.
Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.
Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.
Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.
Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.
Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:
- Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
- Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.
Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.
Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.
| Вид налогооблажения | Единый налог, руб. | Взносы за себя, руб. | Общий размер отчислений, руб. |
| УСН «Доходы» | 16 762 | 43 238 | 60 000 |
| УСН «Доходы минус расходы» | 37 500 | 43 238 | 80 738 |
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»
Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.
|
Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» |
Обоснование |
|
Расходы на выплату дивидендов |
Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321 |
|
Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки |
Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722 |
|
Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов |
Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390 |
|
Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме |
Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072 |
|
Авансовые платежи (предоплата) |
Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801 |
|
Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей |
Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724 |
|
НДФЛ с зарплаты работников* *Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты |
Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 |
|
Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц |
Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035 |
|
Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества |
Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202 |
|
Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети |
Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125 |
|
Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности |
Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888 |
|
Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию) |
Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 |
|
Расходы на санаторно-курортное лечение работников |
Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285 |
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ) |
Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@ |
|
Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом |
Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790 |
|
Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями |
Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511 |
|
Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя |
Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665 |
|
Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию |
Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962 |
|
Расходы на обеспечение нормальных условий труда |
Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 |
|
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции |
Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@ |
|
Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах |
Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673 |
|
Расходы по специальной оценке условий труда |
Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877 |
|
Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов |
Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112 |
|
Себестоимость испорченного товара |
Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114 |
|
Расходы на информационные услуги |
Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285 |
|
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям |
Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268 |
|
Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации |
Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15 |
|
Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ |
Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57 |
|
Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра |
Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41 |
|
Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера |
Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174 |
|
Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга |
Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668 |
|
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии |
Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218 |
|
Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации |
Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91 |
|
Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра |
Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09 |
|
Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству |
Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163 |
|
Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом |
Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@ |
|
Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи |
Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236 |
|
Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору |
Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207 |
|
Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу |
Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12 |
|
Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций |
Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 |
|
Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт |
Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 |
|
Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах |
Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 |
|
Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли |
Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65 |
|
Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески |
Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135 |
|
Расходы на приобретение имущественных прав |
Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191 |
|
Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров |
Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173 |
|
Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров) |
Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72 |
|
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания |
Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19 |
|
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении |
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267 |
|
Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников |
Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@ |
|
Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет |
Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552 |
|
Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам |
Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835 |
Упрощенная система налогообложения – это особая форма взимания платежей в бюджет, которая была разработана специально для облегчения учета и отчетности небольших предприятий. «Упрощенка» — один из самых популярных налоговых режимов. Налогоплательщиков привлекают возможность ведения упрощенного бухучета, снижение сумм и объемов уплачиваемых взносов в бюджет. Кроме того, требования к организации здесь гораздо мягче, чем на ЕНВД или патентной системе.
Выбрав УСН, компания освобождается от части взносов, в том числе НДС и налога на прибыль(а для ИП – подоходного налога). Они заменяются единым взносом, который рассчитывается по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранной налоговой базы.
Дорогие читатели! Просим вас оставлять оценки и комментарии после прочтения статьи. Это поможет нам в будущем подбирать наиболее интересные материалы!
Условия учета расходов при расчете налога
Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.
Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.
Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.
Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов
П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:
1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:
- перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
- выдачей денежных средств из кассы;
- любым другим способом погашения долга.
К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:
- закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
- закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
- закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
- закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
- использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.
2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.
В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:
- выплата заработной платы сотрудникам;
- премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
- расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.
Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.
3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.
Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.
4. Иные особенности признания расходов таковы:
- налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
- расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
Подробнее см. здесь.
- при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.
Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по актуальной форме, мы рассказали в этой статье.
Готовый образец заполнения КУДИР за 2021 год вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно и переходите в материал.
Расходы на приобретение имущественных прав
Если «упрощенец» приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход. При этом деньги, потраченные на приобретение прав, к расходам не относятся, поскольку в списке допустимых затрат имущественные права не упомянуты. В результате «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.
Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом. Впоследствии новый кредитор (его называют цессионарием) продает такое имущество и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСН, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитываются (письма Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53599, от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93, определение ВАС РФ от 27 января 2012 г. № ВАС-15173/11).
Правила признания расходов
Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.
УСН 15%: признание расходов
| Вид расходов | Что включается | Дата признания | Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН |
| Материальные | Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих. |
При постоплате — на дату оплаты.
При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.
Расходы: кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН
Затраты при кассовом методе учитываются также по дате оплаты или погашения долга, но факт оплаты необходимо подтвердить. Например, признанным расходом может быть только исполненное обязательство поставщика – выполнена поставка/работа/услуга, и оплата при этом является обязательным условием. Учесть в затратах перечисленный аванс невозможно, поскольку необходимым является подтверждение законченной операции.
Кроме того, по ряду затрат имеются особые правила признания. К примеру, приобретенные для перепродажи товары учесть в расходах можно лишь только после их реализации, а списать расходы по покупке ОС компания вправе после его ввода в эксплуатацию. При этом объект должен относиться к категории производственных основных фондов, а его стоимость равномерно распределяется и списывается поквартально в том налоговом периоде, когда он стал эксплуатироваться.
Как применяется на УСН кассовый метод учета, рассмотрим далее на примере.
Другие изменения 2022 года для компании на УСН
Коротко перечислим другие важные моменты.
1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.
2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.
3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.
4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.
5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.
Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.
Изменения по УСН, вступающие в силу с 2021 года
ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».
Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.
«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.
Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.
Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.
С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:
| Цели установления лимита по доходам | Лимиты УСН |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций | 112,5 млн. руб. |
| Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей | 154,8 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций | 116,115 млн. руб. |
Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года
Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».
Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
УСН для ИП в 2021 году
УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года
Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021
УСН в 2021 году: изменения
Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения (УСН) на 2013 год в таблице
С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.
В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.
При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:
- если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
- если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.
«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.
С 01.01.2021 этот лимит обновлен:
- если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
- если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.
Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.
ИП Пименова А.А. является плательщиком УСН с доходов. В 2021 году ею получены доходы и уплачены страховые взносы:
|
Доходы, тыс. руб. |
Страховые взносы, тыс. руб. |
|
|
1 квартал |
56 000 |
1 700 |
|
1 полугодие |
126 000 |
3 500 |
|
9 месяцев |
167 000 |
5 600 |
|
год |
214 000 |
7 200 |