Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН в 2023 году: обзор основных изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Другие лимиты и ограничения
Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:
- остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
- у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
- не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.
Разрешенные на УСН виды деятельности
В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2023 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.
В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:
- Ломбарды.
- Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
- Нотариусы и адвокаты.
- Микрофинансовые организации (МФО).
С чего начать работу на упрощенке
1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.
2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:
- Заполните титульный лист.
- Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
- Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.
Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.
3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе.
Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.
4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.
- Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше.
- Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.
Предельный размер дохода для перехода на УСН
Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.
В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2022 г. В прошлом году действовали старые лимиты.
Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2022 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2022, и в 2022 годах.
Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к налогу на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:
- доходы от реализации
- внереализационный доходы
Лимиты УСН 2023(и 2022) года
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022 |
0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022 |
8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022 |
Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Предельный размер дохода для перехода на УСН
Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.
В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2022 г. В прошлом году действовали старые лимиты.
Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2022 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2022, и в 2022 годах.
Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к налогу на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:
- доходы от реализации
- внереализационный доходы
Новый порядок утраты права на применение УСНО.
Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.
Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.
Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.
УСН и выгода для бизнеса
Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.
Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:
- 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
- 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).
Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.
Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:
- Налога на прибыль (для учредителей организаций);
- НДФЛ;
- НДС (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).
На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение вашего бизнеса более лёгким.
Существуют и такие особенности для компаний на УСН:
- Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
- УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Сравнение оборота по спецрежимам
Давайте подведем итог в виде таблицы.
| Общая система налогообложения | Упрощенная система налогообложения |
Патентная система налогообложения |
|
|
Ограничения по обороту |
Нет | 150 000 000 |
60 000 000 |
|
Ограничение по основным средствам |
Нет | 150 000 000 |
Нет |
|
Ограничение по количеству сотрудников |
Нет | 100 |
15 |
|
Ограничения по видам деятельности |
Нет | Юридические услуги, ломбарды и игорные заведения |
Много (статья 346.43 пункт 2 Налогового кодекса РФ) |
|
Налоги |
НДФЛ, страховые выплаты (30%), налог на добавленную стоимость (варьируется от 0 до 20% в зависимости от вида деятельности компании), налог на недвижимость. | Налог на доход (6%) или доход минус расход (15%) |
6% от возможного уровня годового дохода в определенной сфере деятельности, который установлен законодательно |
Критерии применения УСН
УСН — льготный режим, при котором предприниматель освобожден от уплаты трех крупных налогов : НДС, налога на прибыль и налога на имущество.
Сейчас действует два вида УСН:
- 6% с доходов. Предприниматель считает все доходы и умножает на 6%, а расходы не учитывает;
- 15% доходы минус расходы. ИП уменьшает доходы на расходы, перечисленные в закрытом перечне согласно ст. 346.16 НК РФ;
Важно! Ставки УСН могут меняться региональными законами
Читайте подробнее: Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы.
Применять УСН могут предприниматели со статусом налогового резидента РФ и ИП — нерезиденты. Согласно гл. 23.2 НК РФ все пользователи УСН должны соблюдать ограничения по доходам, количеству сотрудников и основным средствам.
В 2019 году для ИП установлены следующие лимиты:
- максимальная величина дохода- не более 150 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн рублей;
- численность сотрудников — не более 100 человек;
- запрет на открытие представительств в других городах.
Подаем отчет о среднесписочной численности по всем правилам
Для ООО на УСН в 2019 году список ограничений расширен. К ним добавляется:
- участие другой компании в уставном капитале — до 25%;
- величина дохода за 9 месяцев не должна быть больше 112,5 млн рублей;
Важно! Для ИП на УСН можно не соблюдать лимит по выручке за 9 месяцев
Существует еще одно ограничение для применения УСН — по виду деятельности. Льготный режим нельзя применять, если предприниматель:
- ведет банковскую и страховую деятельность;
- участвует в негосударственных пенсионных фондах;
- участвует в создании инвестиционных фондов;
- участвует в рынке ценных бумаг;
- планирует открыть ломбард или микрофинансовую организацию;
- производит подакцизные товары, занимается добычей и реализацией полезных ископаемых;
- занят в организации и проведении азартных игр;
- является нотариусом и адвокатом с частной практикой;
- применяет ЕСХН;
Также не могут работать на упрощенке иностранные компании и бюджетные учреждения.
Если хотя бы один из критериев будет нарушен, то предприниматель лишается права на льготу. Например, если в течение года лимит выручки по УСН в 150 млн рублей будет превышен, то ИП обязан перейти на общую систему налогообложения. Переход нужно осуществить в том квартале, когда было превышение.
Учесть все нюансы и соблюсти правила по применению спецрежима может быть сложно, особенно если вы самостоятельно ведете бухгалтерию. Удобно и выгодно поручить рутинные и бумажные дела, в том числе связанные соблюдением лимитов по УСН, специалистам на аутсорсе. Они проследят за правильностью учета доходов и расходов и вовремя предупредят, если лимит по выручке будет превышен.
Количество наемных сотрудников
Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2023 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:
- отчетным считается период в один календарный квартал;
- налоговым — один календарный год.
Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.
Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:
- постоянно работающих на предприятии;
- работающих по совместительству;
- работающих по гражданско-правовым договорам.
Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.