Как избежать двойного налогообложения нерезиденту, получающему доход в России

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как избежать двойного налогообложения нерезиденту, получающему доход в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Проблема двойного налогообложения доходов может коснуться как налоговых резидентов РФ, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Действующая редакция статьи 232 НК РФ не отвечает на все вопросы, которые возникают в таких ситуациях. Приведем несколько примеров.

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Что такое договор об устранении двойного налогообложения

Применение льготного налогообложения, согласно условиям межгосударственного договора, возможно только при соблюдении некоторых условий.

1. Необходимо подтвердить наличие иностранного партнера у российского налогоплательщика, который выплачивает ему прибыль. А также следует подтвердить нахождение партнера за рубежом.
2. Зарубежный партнер должен документально подтвердить, что он получает прибыль и находится на территории государства, с которым у России подписано соглашение об отмене двойных налоговых платежей.
3. Одно из частых требований к документам — наличие апостиля. Бумаги следует перевести на русский язык и представить до выплаты прибыли. Если они будут предъявлены позже, налог придется оплатить согласно условиям внутреннего НК. Позже сбор можно вернуть, а иностранному партнеру доплатить прибыль.

Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года

Налоговые резиденты (то есть физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных за пределами РФ.

Это предусмотрено статьей 209 НК РФ. Может случиться так, что налог с полученного за границей дохода нужно заплатить дважды (за рубежом и в России).

Соответственно, возникают вопросы: можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России и какова процедура зачета налога?

Налоговые нерезиденты (то есть физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) могут получать в России различные доходы. Например, вознаграждения от российских организаций.

Бухгалтер такой компании может столкнуться, в том числе, с такими вопросами: можно ли применить пониженную ставку НДФЛ к доходам нерезидента, если это предусмотрено международным договором, и нужно ли получать разрешение на применение пониженной ставки в налоговой инспекции?

Законодатели сочли, что положения статьи 232 НК РФ требуют уточнений, и изложили ее в новой редакции, которая начет действовать с 2016 года. В ней установлены порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за пределами РФ, и особенности удержания НДФЛ с доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Налогообложение на прибыль от сдачи недвижимости в аренду

Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России — 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.

Если человек сдает в аренду объект за границей и получает с этого доход, он обязан этот факт задекларировать в РФ. Представляется декларация в виде 3-НДФЛ. Дополнительно потребуется один из документов:

• Подтверждение размера прибыли и оплаченного налога. В нем указываются тип и размер дохода, год его получения, сумма начисленного сбора и дата его оплаты.
• Нотариально заверенная налоговая декларация на русском языке, которую подали в другой стране. Дополнительно потребуется ксерокопия платежки, свидетельствующей об оплате сбора.

Еще больше информации о налогах узнайте из видео, представленном ниже.

Лирическое отступление: сертификат постоянного местопребывания

Сертификат постоянного местопребывания представляет собой справку, выдаваемую и заверенную компетентным органом иностранного государства, подтверждающую статус иностранного лица в его стране.

Справка должна содержать примерно следующий текст: «Подтверждается, что организация… (наименование организации) является (являлась) в течение… (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в… (указывается государство) в смысле Соглашения… (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и… (указывается иностранное государство)».

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, определяемых международными договорами, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный или финансовый год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Еще один налог, к которому в международных договорах широко применяется освобождение от двойного налогообложения, — налог на доходы физических лиц.

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если иностранный гражданин — нерезидент, то НДФЛ будут облагаться только его доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ, ст. 208 НК РФ).

До момента, пока время нахождения иностранца на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его вознаграждение от источника в РФ (в том числе за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

Если на дату получения дохода иностранец будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13%.

В то же время п. 2 ст. 232 НК РФ «Устранение двойного налогообложения» предусмотрено, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы:

• официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (это сертификат постоянного местопребывания, оформляемый физическим лицом в порядке идентичном вышеописанному применительно к налогу на прибыль);
• документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

В данном случае этот механизм практически не действует, так как в отличие от ситуации с налогом на прибыль, где, как мы писали, сертификат постоянного местопребывания нужно представить налоговому агенту, в данном случае его требуется принести в налоговую инспекцию по месту временного пребывания иностранного гражданина в РФ и только после получения одобрения инспектора налоговый агент — источник дохода физического лица имеет право прекратить взимание с него НДФЛ (см. Письма Минфина России от 29 октября 2007 г. N 03-08-05, от 24 января 2008 г. N 03-04-06-01/17).

Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам

Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.

В то же время с вычетами есть пара нюансов.

Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.

Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.

Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.

Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.

Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.

Исходя из выше изложенных обстоятельств, нам необходимо получить подробную консультацию по таким вопросам:

1. Предусмотрено ли законодательством РФ возможность расчетов между юридическим лицом (резидент РФ) и физическим лицом (нерезидент РФ) за отчуждаемое недвижимое имущество наличными средствами?

2.Если расчеты в наличной форме возможны, то может ли расписка служить надлежащим подтверждением таких расчетов. Если нет, то какие документы можно считать надлежащим подтверждение расчетов в наличной форме?

3.Является ли Покупатель (резидент РФ) налоговым агентом при таких расчетах с физическим лицом нерезидентом РФ (в том числе для ситуации, если бы расчет был произведен в безналичной форме)? Какие документы составляются при таких операциях?

4.Если в действиях сторон сделки есть нарушения законодательства РФ, то какая предусмотрена за это ответственность (как для Продавца, так и Покупателя)?

Как организациям избежать двойного налогообложения доходов

При наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, в которой получен доход, возникает право на зачет суммы налогов, уплаченных/удержанных в иностранном государстве при уплате налога на прибыль В РФ, если соблюдены следующие условия (ст. 7 и ст. 311 НК РФ):

• Доходы от источников за пределами РФ за вычетом расходов (понесенных как в РФ, так и за рубежом) учтены в налоговой базе по налогу на прибыль (ст. 25 и ст. 311 НК РФ)
• Налог с доходов, полученных за пределами РФ, полностью уплачен/удержан в государстве получения дохода.

При обращении в налоговые органы с целью зачета сумм налога с дохода (прибыли), удержанного у источника в иностранном государстве (ст. 208 НК РФ), Российская организация представляет Налоговую декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ (Приказ МНС России от 23.12.2003 №БГ-3-23/709@). Данная декларация, предоставляется совместно с подачей декларации по налогу на прибыль в любом налоговом периоде, независимо от времени уплаты налога в иностранном государстве. Так же должны быть предоставлены документы, которые подтверждают уплату налога за рубежом (п. 3 ст. 311 НК РФ), это могут быть:

1. копии платежных поручений;
2. копии договоров;
3. подтверждение налогового ведомства иностранного государства

Если за организацию заплатил налог налоговый агент, документы должны быть заверены налоговым агентом, если сама организация – налоговым ведомством иностранного государства.

Для расчета предельной величины суммы налога, подлежащего зачету нужно:

• Определить сумму налога на прибыль, применив налоговые ставки, действующие в РФ.
• Сравнить полученную сумму с суммой налога, уплаченного за границей. Если она больше уплаченной за рубежом, то зачесть можно всю сумму. Если меньше — то зачет можно провести только на предельную величину суммы налога, подлежащего зачету (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Зачесть налог можно при условии, что в периоде подачи декларации компания получила прибыль. Если же финансовый результат отрицательный, то по итогам данного периода налог зачесть нельзя (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2015 №03-08-05/25712).

Напомним, что право на зачет налога сохраняется за организацией в течение трех лет (письмо Минфина России от 02.10.2014 №03-08-05/49453).

В каких случаях возникает двойное налогообложение

ДН возникает в следующих случаях:

1. Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
2. Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
3. Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем на начислении его на дивиденды. В рассматриваемом случае, как правило, используются различные ставки на распределяемый и нераспределяемый доход.

Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.

Зачем нужна такая справка

Налоговое резидентство — это фискальная связь между субъектом и определенным государством. То есть если субъект является резидентом того или иного государства, он платит налоги по правилам этого государства. Так, например, налогоплательщиком РФ является человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеет значения его гражданство — российскими резидентами вправе являться и иностранные граждане и лица без гражданства.

Компания является российским налогоплательщиком, если это:

• российская организация;
• зарубежная организация, признанная российским налогоплательщиком международным договором;
• зарубежная организация, управляемая из России;
• зарубежная компания, которая работает в России через обособленные представительства.

Такие компании платят налоги по российскому законодательству.

Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, находится и работает за рубежом, но сотрудничает с российскими партнерами, ей необходима справка о нерезидентстве или иной документ, который позволит избежать двойного налогообложения.

Если субъект получает доход из России, например, выплаты от российского партнера, в таком случае:

• с одной стороны, компания или человек, как налогоплательщик другого государства, обязаны заплатить налог по своему законодательству;
• с другой стороны, российский партнер, который перечисляет деньги иностранному субъекту, обязан, как налоговый агент, уплатить деньги в российский бюджет.

При этом ни тот, ни другой не вправе самовольно уклониться от уплаты, в итоге возникает двойное налогообложение.

(№ 13) Важные даты и сроки взаимодействия с ФНС — уведомления, отчеты и уплата налогов для цифровых кочевников и релокантов

Предлагаю ознакомиться с самыми важными датами и сроками взаимодействия с ФНС и держать их в голове чтобы не попасть на штрафы.

• Уведомление об открытии (закрытии) изменении реквизитов, счета в иностранном банке или иной финансовой организации (брокере, страховом счете, пенсионном и т.д.) — в течение 1 месяца с момента совершения действия;

• Отчет о движении денежных средств по иностранным счетам — до 1 июня года следующего за отчетным периодом;

• Подача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года следующего за отчетным периодом;

• Уплата НДФЛ — до 15 июля года следующего за отчетным периодом;

• Уведомление об участии в иностранных организациях (доля более 10%) — в течение 3 месяцев с даты учреждения;

• Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК) — до 20 марта (для юридических лиц) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Не ФНС и отдельная тема, но напишу тут, уведомление о получении ПОСТОЯННОГО ВНЖ или второго гражданства подается в течение 60 дней в случае если Вы находитесь за пределами территорий РФ и в течение 30 дней если Вы находитесь в РФ. Прошу обратить внимание на слово — ПОСТОЯННОЕ ВНЖ, то есть не имеющее срока давности, если ВНЖ временное, подавать уведомление не нужно.

Как выбрать свой способ налогообложения

Итак, есть три способа уменьшения ставки НДФЛ при продаже, и три — при аренде.

Чем руководствоваться при принятии решения?

Это зависит от того, сколько объектов недвижимости есть/будет у вас в собственности, и как вы планируете ими распоряжаться.

1. Если речь идет об одной квартире, и есть возможность дождаться завершения минимального предельного срока владения, то можно сдать ее в аренду (на НПД), а затем продать без налога.

2. Если возможности ждать нет, и есть близкие родственники-резиденты, можно продать недвижимость в два этапа, использовав все возможности налогообложения для резидента:

• налоговая ставка 13%;
• возможность уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимости.

Ловушка резидента. Уехавшие из страны россияне могут столкнуться с огромными налогами — что важно знать

С конца февраля 2022 года россияне массово уезжают за границу — в основном в бывшие советские республики и Турцию. Многие при этом не задумываются, что могут стать налоговыми резидентами иностранного государства, если задержатся на чужбине. Что это вообще за статус, как работает законодательство и какие правила нужно соблюдать, чтобы не стать нарушителем, — в материале «Секрета фирмы».

Согласно налоговому законодательству (в том числе российскому), резидент — это статус физического лица, демонстрирующий его связь с государством. Нерезидентом, в свою очередь, назовут человека, у которого такой связи нет (ещё или уже).

Эти статусы важны в первую очередь для бухгалтерских отчётов — они влияют на налоговую ставку и возможность получения налоговых вычетов.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами

Австралия Австрия Азербайджан Албания Алжир Аргентина Армения Белоруссия Бельгия Болгария Ботсвана Великобритания Венгрия Венесуэла Вьетнам Германия Гонконг Греция Дания Египет

Израиль Индия Индонезия Иран Ирландия Исландия Испания Италия Казахстан Канада Катар Кипр Киргизия Китай КНДР Корея Куба Кувейт Латвия Ливан

Литва Люксембург Македония Малайзия Мали Мальта Марокко Мексика Молдова Монголия Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Польша Португалия Румыния Саудовская Аравия Сингапур Сирия

Словакия Словения США Таджикистан Таиланд Туркменистан Турция Узбекистан Украина Филиппины Финляндия Франция Хорватия Югославия (Сербия и Черногория) Чехия Чили Швейцария Швеция Шри-Ланка ЮАР Япония

В чем разница между резидентом и нерезидентом

Что произойдет, если человек утратит статус налогового резидента РФ?

1. Он будет платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по более высокой ставке — 30% вместо 13%. (Это — общее правило, из него есть исключения).
2. Нерезидент потеряет возможность получать от российского государства налоговые вычеты.
3. С другой стороны, такой человек станет платить в бюджет РФ налоги только с тех доходов, которые получает внутри России. Налоги со своих заграничных заработков ему платить не придется. Все платежи он будет совершать в местный бюджет в соответствии с местным законодательством.
4. Нерезиденту не нужно предоставлять в налоговую инспекцию РФ сведения об открытии счетов в зарубежных банках (резиденты обязаны это делать).

А теперь раскроем особенности налогообложения нерезидентов более подробно.

Похожие записи:

• Транспортный налог в Саратове на 2023 год
• Женщина в главной роли: как деньги рушат отношения
• Льготы ветеранам боевых действий