С 2023 года — новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новая форма декларации по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок заполнения декларации

2. Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций

3. Коды способов представления налоговой декларации

4. Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

5. Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации

6. Состав формы декларации

7. Порядок заполнения Раздела 3

8. Куда сдавать декларацию

9. Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

10. В какие сроки сдавать

11. Как считать базу по кадастровой оценке

Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций

Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

Код	Наименование периода
21	I квартал
17	Полугодие (2 квартал)
18	9 месяцев (3 квартал)
51	I квартал при реорганизации организации
47	Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации
48	9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации
34	Календарный год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Коды способов представления налоговой декларации

Код	Наименование способа
01	На бумажном носителе (по почте)
02	На бумажном носителе (лично)
03	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04	По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
05	Другое
08	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
09	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

Событие	Общеустановленный срок (с учетом переноса сроков сдачи отчетности) для всех организаций	Срок для организаций и ИП, соблюдающих режим нерабочего времени	Срок для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших областях экономики
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, размещаемой в ГИР БО (основная масса организаций)	12 мая	12 мая	12 мая
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, не размещаемой в ГИР БО	30 июня	30 июня	30 июня
Представление расчетов по форме 6-НДФЛ за 2019 год	1 июня	1 июня	1 июня
Представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2019 год	30 июня	30 июня	30 июня
Уплата страховых взносов в ФНС за март 2020 года	15 апреля	12 мая	15 октября
Уплата страховых взносов в ФСС за март	15 апреля	12 мая	15 апреля (для микропредприятий — 15 октября)
Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС	15 апреля	12 мая	12 мая
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД	15 апреля	15 апреля	15 апреля
Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Уплата налога на игорный бизнес за март 2020 года	20 апреля	12 мая	20 октября
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за март 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Уплата водного налога за I квартал 2020 года	20 апреля	12 мая	20 октября
Представление декларации по водному налогу за I квартал 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Представление расчета по форме 4-ФСС на бумажном носителе	15 мая	15 мая	15 мая
Представление налоговыми агентами по НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 года	20 апреля	12 мая	20 апреля
Уплата ИП авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	27 апреля
Уплата НДПИ за март 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Уплата ЕНВД за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	27 апреля
Представление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Уплата акцизов за март 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Представление декларации по акцизам за март 2020 года	27 июля	27 июля	27 июля
Представление расчета по форме 4-ФСС в электронной форме	15 мая	15 мая	15 мая
Представление расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата ИП единого налога по УСН за 2019 год	30 апреля	12 мая	30 октября
Уплата ИП НДФЛ за себя за 2019 год	15 июля	15 июля	15 октября
Уплата ЕСХН за 2019 год	31 марта	12 мая	30 сентября
Представление декларации по форме 3-НДФЛ	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата авансового платежа по УСН за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Представление организациями декларации по УСН за 2019 год	30 июня	30 июня	30 июня
Представление ИП декларации по УСН за 2019 год	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года	28 апреля	12 мая	28 августа
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2020 года	28 апреля	12 мая	28 октября
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)	28 апреля	12 мая	28 октября
Представление декларации по налогу на прибыль за 2019 год и за 2 месяца 2020 года	29 июня	29 июня	29 июня
Представление декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года и за 3 месяца 2020 года	28 июля	28 июля	28 июля
Уплата страховых взносов в ФНС за апрель 2020 года	15 мая	15 мая	16 ноября
Уплата страховых взносов в ФСС за апрель	15 мая	15 мая	15 мая (для микропредприятий — 16 ноября)
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Уплата налога на игорный бизнес за апрель 2020 года	20 мая	20 мая	21 сентября
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за апрель 2020 года	20 августа	20 августа	20 августа
Уплата НДПИ за апрель 2020 года	25 мая	25 мая	25 сентября
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года	25 мая	25 мая	25 мая
Уплата акцизов за апрель 2020 года	25 мая	25 мая	25 сентября
Представление декларации по акцизам за апрель 2020 года	25 августа	25 августа	25 августа
Уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года	28 мая	28 мая	28 сентября
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)	28 мая	28 мая	28 сентября

Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации

Скачать образец декларации по налогу на имущество организации (Excel)

Посмотреть пример заполнения декларации по налогу на имущество 2019: стр. 1, стр. 2, стр. 3

✓ Платежные документы
✓ Кассовые документы
✓ Типовые формы договоров
✓ Документы на транспортрировку товаров
✓ Документы по учету товаров

✓ Документы ККМ и ККТ
✓ Должностные инструкции
✓ Деловые письма
✓ Документы по учету материалов
✓ Бланки и формы доверенностей

Полный список бланков бесплатно >>

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Вид отчета	Состав	Название раздела
Декларация	Лист 001	Титульный лист
Раздел 1	Сумма налога к уплате
Раздел 2	Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
Раздел 2.1	Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3	Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа	Лист 001	Титульный лист
Раздел 1	Сумма аванса по налогу к уплате
Раздел 2	Расчет суммы аванса
Раздел 2.1	Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3	Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

001 — код вида имущества по приложению 5
010 — код ОКТМО
014 — кадастровый номер здания
015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
040 указывается:
- в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
- вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
- (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
- (020 – 025) * 030 (в других случаях)
070 если имеется льгота — понижение ставки:
- код льготы 2012400
- данные закона субъекта РФ
080 — ставка, установленная субъектом РФ
090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
100 — сумма налога:
- (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
- (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
110 — сумма авансов
строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
120 указывается:
- код льготы 2012500
- данные закона субъекта РФ
130 — сумма льготы

Куда сдавать декларацию

Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто. Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС.

Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество:

Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. таблицу.

Пример сдачи декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты. Территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция

Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция). Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.

Бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество. В ней он отдельно указывает суммы налога по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся обособленные подразделения и территориально удаленная недвижимость. Относительно каждой суммы он указывает код ОКТМО соответствующего муниципального образования. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации, если в одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости

Да, можно. Но только при определенных обстоятельствах.

Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумма налога, которую нужно перечислить по итогам года согласно ст. 382 НК РФ, считается по формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период * Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле:

Среднегодовая стоимость = Остаточная стоимость на начало периода + Остаточная стоимость на начало каждого месяца периода + Остаточная стоимость на конец периода / (Количество месяцев в периоде + 1)

Остаточная стоимость рассчитывается:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация

Заполненная или нулевая декларация по налогу на имущество предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, должны отчитываться в ИФНС по общеустановленным правилам.

Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Нормы и правила заполнения декларации по налогу на имущество разъясняют ситуацию с нулевым отчетом: если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).

Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.

В какие сроки сдавать

Налоговая имущественная декларация предоставляется один раз в год — в срок до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.

ВАЖНО!

За 2019 год подать отчет надлежит до 30.03.2020.

Налог на имущество — это сбор, за который отвечают региональные власти. Они же устанавливают обязанность уплаты авансов и подачи расчетов по налогу в течение года. Если в конкретном субъекте РФ действует правило авансирования, то подавать имущественный расчет надлежит ежеквартально. Предельный срок – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

ВАЖНО!

Не путайте! Декларацию сдают раз в году, используя бланк по форме КНД 1152026. Поэтому не придется разбираться, как заполнить декларацию на имущество за 3 кв 2019 года, такой отчет сдавать не нужно. Ежеквартально подают авансовый отчет во форме КНД 1152028. Как его заполнить: «Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество».

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).