Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Цессия: что нужно знать о договоре переуступки прав». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возможность передачи права на требование долга постоянно вызывает массу проблем и поднимает целый ряд вопросов. Это и агрессивные действия тех лиц, к которым переходит право на долговые обязательства. Несколько лет назад это вылилось в бурную дискуссию о деятельности так называемых коллекторов, что привело к появлению закона, который в народе получил название «закон о коллекторах». В действительности это были поправки к уже существующему законодательству, призванные ограничить лица, чья деятельность направлена на «выбивание» долгов на постоянной основе.
Уступка прав требований должна быть законна
Заключение договоров уступки права требования (договоров цессии) является одним из самых распространенных механизмов коммерческого взаимодействия между субъектами предпринимательства. Цессию стороны используют зачастую не только как сделку по уступке права требования за деньги, но и как механизм осуществления взаиморасчетов и взаимозачетов между собой.
Законодательному регулированию уступки права требования посвящена глава 24 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) «Перемена лиц в обязательстве». Кроме того, к ознакомлению рекомендуется Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 54 «О некоторых вопросах применения положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки», посвященное сформированному судебной практикой пониманию основных аспектов уступки прав.
Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону. Важно исследовать специальное законодательство той сферы правоотношений, которая затрагивает уступку прав.
Не допускается, например, уступка прав по договору об ипотеке или обеспеченному ипотекой обязательству, права по которым удостоверены закладной: такая сделка ничтожна (ст. 47 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»). При заключении договора путем проведения торгов уступка прав также обладает особенностями: если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов не вправе уступать права (за исключением требований по денежному обязательству) и осуществлять перевод долга по обязательствам, возникшим из заключенного на торгах договора (ст. 448 ГК РФ). Также не допускается, в частности, уступка преимущественных прав покупки доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Кроме того, ГК РФ общим положением о переходе прав к другому лицу запрещает переход прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью.
Также закон не разрешает осуществлять уступку права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, без согласия последнего.
Вместе с тем отдельно стоит сказать о запрете или ограничении уступки права (требования), которые стороны нередко прописывают в заключаемом ими договоре (купли-продажи, займа, комиссии и проч.), стараясь защитить свои права и не допустить перехода права требования к третьим лицам и изменения личности своих кредиторов.
Законодатель указывает, что соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству не лишает силы такую уступку и не может служить основанием для расторжения основного договора. То есть даже если договор, на основании которого возникло переуступаемое требование по денежному обязательству, запрещает уступать права требования по нему, уступка все равно будет законной.
Что касается уступки права на получение неденежного исполнения, отметим, что она может быть запрещена или ограничена соглашением между сторонами основного договора. Если такой запрет был согласован сторонами (цедентом и должником), а затем право было уступлено по договору цессии, такой договор может быть признан недействительным по иску должника только в случае, если цессионарий знал или должен был знать о наличии указанного запрета на уступку.
В случае долевого строительства соглашение цессии подтверждает передачу прав на жилье от дольщика сторонним лицам. Но поскольку жилье еще не построено, дольщик передает право требования, а не право собственности.
Когда речь идет о недостроенных жилых объектах, всегда нужна регистрация договора в Росреестре. Передача права по ДДУ имеет и другие особенности:
-
часто строительная компания требует комиссию за передачу по ДДУ. Оспорить этот шаг в суде можно, но процесс занимает время, за которое дом может быть передан в использование;
-
с момента регистрации ДДУ до подписания документа о передаче прав – в этот период и оформляют договор цессии;
-
в случае с ипотечными квартирами потребуется согласование договора в банке.
При составлении договора цессии ДДУ важно указать:
-
данные сторон;
-
дату вступления договора в силу;
-
обязанности и права сторон;
-
разрешение от компании застройщика;
-
предмет сделки;
-
меры ответственности в случае невыполнения обязанностей.
Риски по договору цессии
- Когда происходит подписание договора цессии, всем сторонам рекомендуется тщательно ознакомиться с каждым пунктом документа. Особенное внимание стоит обратить на отдельные пункты.
- Предмет договора. Объектом будет считаться конкретная сумма задолженности, которую нужно подтвердить необходимыми документами.
- Основание договора. Здесь идёт отсылка к конкретному договору передающего права и должника, который был изначально.
- Бывает так, что помимо личной подписи или печати фирмы, согласие с условиями договора выражается отдельным дополнением к документу в виде, например, информационного письма.
- Если все стороны договора – юрлица, требуется тщательная проверка всех реквизитов, учредительных бумаг, которые будут подтверждать права и регистрацию в государственном реестре.
- Если будут допущены ошибки, или информация будет отображена так, что её можно неправильно понять, то можно добиться негативного результата по договору, или вовсе прийти к его недействительности.
- Когда создаётся макет договора, не стесняйтесь обращаться к юристам, пусть даже платным. Профессионал сэкономит вам и время и позволит избежать многих рисков.
Налоговые обстоятельства цедирования
Передача прав оказывает прямое влияние на налоговые обязательства всех сторон сделки:
- для должника с точки зрения налогов ничего не меняется, НДС не восстанавливается, как это поясняет пункт 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
- цедент не уплачивает НДС как продавец, несмотря на то, что передаваемое имущественное право должно подвергаться налогообложению. В ст. 155 НК РФ нет прямых указаний на расчет НДС при переуступке долга.
- цессионарий, получивший право требовать долг, должен будет выплатить НДС только в том случае, если речь идет об операциях, облагаемых этим налогом (продажа товаров, плата за услуги, выполнение работ). Если прежний кредитор предоставит счет-фактуру, «вторичный» сможет предоставить НДС к вычету (ст.171-172 НК РФ).
Бухгалтерские проводки цессии
Поскольку в договоре переуступки принимают участие имущественные активы, это действие должно иметь адекватное отражение в бухгалтерской отчетности организаций-сторон договора. Цедент будет отражать выбытие активов, а цессионарий – их поступление.
Деньги, полученные цедентом в качестве вознаграждения за продажу права требования долга, являются выручкой и отражаются на балансе как поступивший доход. Первичный кредитор должен показать, что переуступил дебиторскую задолженность третьему лицу, для чего она сначала выделяется проводкой: дебет 377 «Расчеты с прочими дебиторами», кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями».
Погашение этой задолженности берет на себя цессионарий, за что цедент получает свой финансовый профит: дебет субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» в корреспонденции с кредитом 361.
После получения средств в проводке указывается, что в результате договора цессии право реализовано с определенной суммой прихода: дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», кредит 377.
Цессионарий принимает «приобретенный» долг к бухучету, причем не имеет значения, когда он намеревается его истребовать и намеревается ли вообще. Статья учета – финансовые вложения, где объект отражается по первоначальной стоимости: того вознаграждения, которое было выплачено цеденту за приобретение этого права. Если долг начнет погашаться, эти цифры следует заносить в состав операционных расходов. Проводки будут следующими:
- дебет 377, кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами» – учет дебиторской задолженности по договору цессии на обозначенную сумму;
- дебет 685, кредит 311 – вознаграждение за переуступку права;
- дебет 311, кредит 377 – получение денег от должника в погашение долга (если оно воспоследовало);
- дебет 377, кредит 745 «Доход от безвозмездно полученных активов» – отражение суммы дохода по договору цессии.
Должник вносит изменения в бухгалтерский учет только в момент, когда им получено уведомление о смене кредитора. Проводкой он ликвидирует свою задолженность цеденту, переадресовывая ее новому кредитору: дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», кредит 685.
Что такое договор цессии. Виды
Договор цессии – это соглашение о передаче права требования от первоначального кредитора (цедента) новому кредитору (цессионарию).
Иногда стороны заключают трехсторонне соглашение, с участием старого, нового кредиторов и должника.
Плюсы от такого договора очевидны:
- кредиторам не придется уведомлять должника о состоявшейся уступке,
- исключается риск исполнения должником обязательств первоначальному кредитору;
- должник не сможет утверждать, что не давал согласия на уступку, если оно требуется.
По общему правилу, согласие должника на уступку требования не нужно, за исключением двух случаев:
- Если это предусмотрено законом (например, при уступке неденежного требования, когда для должника важна личность кредитора),
- Если это предусмотрено договором.
Если уступлено требование без согласия должника в нарушение законодательной нормы, то соглашение может быть признан недействительным.
Но нарушение договорного запрета не может служить основанием к расторжению договора цессии или признанию его недействительным, должник лишь может потребовать от первоначального кредитора возместить убытки или уплатить штраф. Поэтому в договорах желательно не только указать, что запрещена уступка прав и обязанностей по договору, но и установить штрафные санкции за нарушение такого запрета.
Как составить договор цессии грамотно
Для того, чтобы договор цессии не оспорили в суде, конечно, лучше обратиться к квалифицированному юристу, который проанализирует все условия и учтет все нюансы.
Чтобы грамотно составить договор цессии, придерживайтесь следующего алгоритма:
Шаг 1. Проверьте, нет ли запрета на уступку требования в законе или договоре
Шаг 2. Посмотрите, нужно ли согласие должника. Если да, то запросите его письменное согласие или составьте трехсторонний договор.
Шаг 3. Заключите договор цессии в той же форме, что и договор, содержащий уступаемое требование (простой письменной или нотариальной)
Внимание! Если вы уступаете требование из договора, подлежащего государственной регистрации (например, продаже недвижимого имущества), то договор цессии тоже должен быть зарегистрирован.
Шаг 4. Опишите предмет уступки так, чтобы его можно было идентифицировать. Как правило, контрагенты указывают номер, дату, стороны договора, размер уступаемого требования и его вид (оплата за товар, неустойка, результат работ).
Внимание! Если объем передаваемого требования не указывать, то оно перейдет полностью (основной долг, проценты, неустойки). Если передаете только часть требования, то его объем и размер укажите обязательно!
Шаг 5. Укажите цену уступки и порядок оплаты. Это не существенное условие, но во избежание споров, лучше их указать.
Шаг 6. Укажите момент перехода требования. Если не укажите, то существующее требование перейдет в момент заключения договора, а будущее — в момент его возникновения. Но вы можете привязать его к дате оплаты или к подписанию акта приема-передачи документов.
Шаг 7. Подпишите договор и передайте цессионарию необходимые документы (договор, товарные накладные, акты и т.п.)
Шаг 8. Уведомьте должника об уступке письменно, лучше ценным письмом с уведомлением и описью сложения.
Внимание! Уведомить должника может и новый кредитор, но он вправе не исполнять обязательство, пока не получит подтверждение от старого. Поэтому целесообразно в договоре эту обязанность возложить сразу на первоначального кредитора.
Как признать недействительным договор цессии
Можно признать договор цессии недействительным по общим основаниям, указанным в ГК, например:
- как мнимую или притворную сделку (ст. 170 ГК РФ),
- как сделку, совершенную без согласия органа юридического лица (ст. 173.1 ГК РФ).
Кроме того, договор уступки неденежного требования можно признать недействительным, если:
- уступка совершена вопреки запрету, установленному договором с должником (п. 4 ст. 388 ГК РФ);
- цедент и цессионарий нарушили условия, на которых должник дал необходимое согласие на совершение уступки (п. 1 ст. 173.1 ГК РФ, п. 56 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25);
- уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, совершена без согласия должника (Определение Верховного Суда РФ от 22.10.2013 N 64-КГ13-7).
Суд признает договор недействительным, если цессионарий знал или должен был знать об указанных обстоятельствах. При этом должник должен доказать, что уступка нарушила его права и законные интересы (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120).
Если договор цессии признан недействительным, то правовые последствия по нему не возникают, за исключением тех, которые связаны с его недействительностью (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Цессионарий по недействительному договору не приобретает требование к должнику, а стороны не смогут требовать друг от друга исполнения обязанностей, установленных такимдоговором и должны вернуть друг другу все полученное по недействительной сделке.
Если до признания договора уступки недействительным должник успел исполнить обязательство новому кредитору, полученное им становится неосновательным обогащением, которое он должен передать цеденту (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 N 14680/13).
Переуступка задолженности по займу
Продажа долгов по договорам кредита и займа не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Несмотря на то, что в законе прямо говорится не только об уступке, но и о переуступке, налоговики иногда пытаются доказать, что льгота относится только к продаже долга по займу первичным кредитором. Причем контролеров, желающих любыми путями пополнить бюджет, не останавливает даже наличие разъяснений Минфина РФ (письмо от 27.03.2012 № 03-07-05/09).
Но судебная практика здесь обычно складывается в пользу бизнесменов (например, постановление ФАС СЗО от 31.01.2014 по делу № А56-72308/2012).
Важно отметить, что льгота распространяется только на займы, выданные в денежной форме. Если заемные средства предоставлены, например, в виде товаров, то НДС будет облагаться как сам займ, так и операции по его переуступке.
Цедент применяет упрощенную систему налогообложения
Если цедент применяет упрощенную систему налогообложения, то согласно положениям п. 1 ст. 346.17 НК РФ на дату поступления денежных средств от цессионария на расчетный счет, в кассу, иным имуществом у цедента вся полученная сумма признается доходом.
При этом у цедента, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма уступленной задолженности в расходы при определении налогооблагаемой базы не включается, т.к. в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, величина уступленной задолженности не поименована.
Например:
Цедент, имеющий задолженность покупателя по отгруженным товарам в размере 100 000 руб. уступил требование по оплате цессионарию за 70 000 руб. Цессионарий перечислил денежные средства в размере 70 000 руб. на расчетный счет цедента.
На дату поступления на расчетный счет денежные средства в размере 70 000 руб. включаются в доходы. При этом сумма уступленной задолженности в размере 100 000 руб. в расходах не учитывается, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшает.
Бухгалтерские же проводки для цедента — упрощенца идентичны проводкам у цедента на ОСН.
Дебет Кредит
60 (76) 91.1 передано право требования
91.2 62 списана задолженность покупателя
51 60 (76) получена оплата от цессионария
Рассмотрим теперь учет у цессионария и, конечно же, начнем с общей системы налогообложения.
Обратите внимание сразу: так как операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС, то при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа, у цессионария обязанности по уплате НДС не возникает.
Когда можно уступить право (требование)?
Уступка возможна, если:
1) она не противоречит закону. Например, нельзя уступить преимущественное право покупки доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (п. 4 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
2) требование действительно. Это значит, что основное обязательство не отвечает признакам недействительности, а также существует, то есть сделка действительна, не прекращена исполнением и т. п. (п. 1 информационного письма Президиума ВАС от 30.10.2007 № 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации», далее – информационное письмо № 120);
3) требование существует в момент уступки. Это условие не действует, если предмет уступки – будущие права;
4) цедент ранее не уступал другому лицу уступаемое требование. Если цедент уступит право требования нескольким лицам, то будет действовать принцип старшинства. Новым кредитором станет тот, в отношении кого момент перехода требования наступил ранее (п. 7 постановления Пленума Верховного суда от 21.12.2017 № 54 «О некоторых вопросах применения положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки», далее – Постановление № 54).
Уступить можно любое право (требование), в том числе:
1) право, которое на момент сделки не существует, то есть можно передать требование по обязательству из договора, который стороны заключат в будущем (ст. 388.1 ГК);
2) право, в отношении которого существует спор (п. 8 информационного письма № 120, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.06.2016 № Ф10-1843/2016 по делу № А14-11844/2015);
3) право, которое цессионарий сможет реализовать, когда цедент выполнит свое обязательство перед должником. Например, заказчик уступил право требовать оплаты работ до того, как их выполнил. Цессионарий сможет требовать от подрядчика оплаты, когда наступит срок платежа по условиям договора: заказчик выполнит работы и подпишет с подрядчиком акт выполненных работ (п. 8 информационного письма № 120, постановления Арбитражного суда Московского округа от 19.04.2016 № Ф05-4278/2016 по делу № А40-24470/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 15.06.2016 № Ф10-1843/2016 по делу № А14-11844/2015);
4) часть права. Так, по договору уступки можно передать право требования неустойки (п. 16 информационного письма № 120);
5) право требовать возмещения убытков, которые причинило нарушение обязательства, в том числе то, которое может случиться в будущем (п. 17 информационного письма № 120, п. 13 Постановления № 54);
6) право, которое приобрел поручитель в результате того, что исполнил обязательства должника (п. 18 информационного письма № 120);
7) требование о возврате полученного по недействительной сделке, а также о возврате неосновательно приобретенного или сбереженного имущества (п. 13 Постановления № 54) и др.;
8) право на взыскание судебных расходов, если его передают вместе с обязательством, неисполнение которого стало основанием для суда, или если судебное решение уже вступило в силу (определение Верховного суда от 13.01.2015 № 48-КГ14-12).
При определенных обстоятельствах уступка может произойти помимо воли цедента в силу требования третьего лица.
Ситуация 1. Право требования находится в залоге. Если должник не выполнил обязательства, то залогодержатель может обратить взыскание на заложенное имущество, то есть потребовать перевести право требования с залогодателя на себя (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2017 № 09АП-28398/2017).
Ситуация 2. Уступка фактически состоялась, однако нужно подтвердить это через суд. Например, в договоре подрядчик указал одни реквизиты, а потом заменил их на другие и уведомил заказчика. Заказчик ошибочно перевел деньги по первоначальным реквизитам. Такое исполнение ненадлежащее, суд взыскал оплату по договору. К тому моменту обанкротился банк, где подрядчик открыл первоначальный счет. В такой ситуации заказчик вправе требовать перевести на себя право требования к банку в размере неверно уплаченной суммы (определение Верховного суда от 20.03.2017 № 305-ЭС16-18237).
Вправе ли акционер уступить право требования выплаты дивидендов?
Акционер может свободно распоряжаться своим правом на дивиденды, в том числе уступить его другому лицу по своему усмотрению. Поскольку право требования выплаты дивидендов не связано с личностью кредитора, ограничения статьи 383 ГК на него не распространяются.
Шаг 4. Уведомить должника
О состоявшейся уступке необходимо письменно уведомить должника. В противном случае стороны соглашения несут риск вызванных этим неблагоприятных последствий. Так, если должник исполнит обязательство первоначальному кредитору, то такое исполнение будет надлежащим по смыслу пункта 3 статьи 382 ГК.
Сообщить должнику об уступке нужно в письменной форме (п. 3 ст. 382 ГК). Сделать это можно уведомлением (п. 14 информационного письма № 120).
Уведомление должно содержать сведения, которые позволят достоверно идентифицировать нового кредитора и объем прав, который к нему перешел.
Уведомить должника об уступке права может первоначальный или новый кредитор. Их уведомления имеют равную силу для должника (п. 1 ст. 385 ГК). Однако лучше, чтобы это сделал первоначальный кредитор. Дело в том, что если уведомление направит новый кредитор, то должник может не исполнять обязательство, пока не получит доказательств о переходе права требования. Таким доказательством служит подтверждение первоначального кредитора. Если такое подтверждение не придет в разумный срок, должник вправе исполнить обязательство первоначальному кредитору (абз. 2 п. 1 ст. 385 ГК, п. 20 Постановления № 54).
Совет
Если уведомление направляет новый кредитор, он может приложить к уведомлению заверенную копию соглашения об уступке права и, в случае необходимости, продемонстрировать оригиналы документов, которые удостоверяют право. В таком случае суды считают, что уведомление надлежащее и не требует дополнительного подтверждения (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.11.2016 № Ф02-5870/2016 по делу № А33-29804/2015).
Однако даже в такой ситуации должник вправе требовать подтверждение от цедента.
Если стороны совершают уступку с отлагательным сроком или условием, то уведомление суд сочтет надлежащим в двух случаях (абз. 2 п. 21 Постановления № 54).
1. Стороны направили уведомление после того, как срок или условие наступили и право перешло к цессионарию. Например, стороны заключили соглашение об уступке. По нему цессионарий должен оплатить право в течение 10 дней с момента подписания договора. После этого к нему переходит уступленное право. В такой ситуации уведомление должнику надо направить после того, как цессионарий выполнит свои обязательства и право перейдет. В противном случае из уведомления будет неясно, состоялась уступка или нет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2016 № Ф09-8488/16 по делу № А50-27855/2015).
2. Стороны направили уведомление после заключения соглашения, однако из него очевидно, когда право перейдет к цессионарию. Например, стороны заключили соглашение, по условиям которого цессионарий получит право через 10 дней после подписания. В такой ситуации в уведомлении нужно указать момент перехода права и отправить сразу после заключения сделки.
Такое ограничение связано с тем, что должник может выдвигать возражения против требований нового кредитора, которые он имел против первоначального кредитора (ст. 386 ГК). Условие – основания таких требований возникли до того, как должник получил уведомление об уступке. Вот поэтому сторонам соглашения стоит писать уведомление так, чтобы из него была очевидна дата перехода права.
Внимание!
Если цедент и (или) цессионарий не уведомили должника, то он может исполнить обязательство первоначальному кредитору
Такое исполнение будет надлежащим. Первоначальному кредитору придется передавать исполненное новому кредитору по его требованию, а также возмещать убытки согласно договору цессии (п. 3 ст. 382 ГК, п. 22 Постановления № 54).
Лицу, которое направило должнику уведомление, нужно получить доказательства доставки, поскольку должника считают уведомленным с момента, как уведомление доставлено или считается доставленным (п. 19 Постановления № 54).
Договор цессии: права перед новым кредитором
Чтобы вести бизнес, предприниматель покупает товары, арендует помещения, заказывает услуги и берёт деньги в долг. В этих случаях возникает обязанность заплатить кредитору.
Бывает, кредитор уступает право на оплату кому-то другому, например, скупщику долгов, контрагенту для зачёта встречной оплаты или деловому партнёру. Это называется цессией. Обычно предприниматель узнаёт о ней, получив уведомление, что теперь должен новому кредитору. Такое не всегда радует. Рассказываем, какие у должника есть права перед новым кредитором.
- ???? ➡ ????♂️Про цессию на языке закона читайте здесь:
- — Глава 24 ГК РФ § 1 Переход прав кредитора к другому лицу,
- — Постановление Пленума ВС РФ № 54.
Сведения, прописываемые в договоре цессии
Перевод полномочий другому человеку или компании проводится по тем же условиям, по которым был заключен изначальный договор. Это значит, что:
- если стороны договаривались устно, то и цессия не требует оформления на бумаге;
- если кредитор и должник оформляли письменный простой договор, то и перевод прав новому лицу требует письменной формы;
- если изначальная сделка была заверена нотариусом, то и цессионный документ подлежит регистрации в нотариальных органах;
- если договор предполагал государственную регистрацию, то и перевод полномочий тоже подлежит оформлению в государственных органах.
Как уже говорилось выше, чаще всего передача полномочий новому кредитору оформляется письменно. В документе прописывается следующая информация:
- номер соглашения, дата его заключения, информация о сторонах, подписывающих договор;
- в отношении какой сделки передаются полномочия новому лицу (указывается изначальное соглашение и его краткие характеристики);
- права и обязанности сторон (например, договор может предусматривать ответственность прежнего кредитора, если изначальную сделку признают недействительной);
- стоимость передачи полномочий — обычно долги продаются новым лицам по цене от 20% до 85% от изначальной суммы долга;
- реквизиты и подписи сторон.
Понятие переуступки права требования долга
Право требования задолженности, будь то денежные средства или неимущественные обязательства, может быть передано третьему лицу. Процесс передачи регулируется договором цессии, или, иначе говоря, договором уступки права. При этом предыдущий кредитор становится цедентом, а новый – цессионарием. Подобный договор может быть заключен между физическими или юридическими лицами.
Причин, по которым кредитор будет вынужден передать право требования возврата своих средств, может быть множество (нежелание лично подавать исковое заявление в суд, состояние здоровья, отъезд и т. д.). Наиболее распространенный способ снять с себя полномочия взыскателя – обратиться в коллекторское бюро.
Уступка права требования долга чаще всего производится на возмездной основе: цессионарий выплачивает цеденту оговоренную сумму. Размер выплаты, как правило, меньше суммы предмета соглашения, в противном случае переуступка права требования долга будет невыгодна новому кредитору. Однако законодательство не исключает возможности подписания безвозмездного соглашения. Такие случаи мы рассмотрим чуть позже.
Порядок начисления налоговых платежей будет зависеть от существующего соглашения, на основании которого возникло право требования.
НДС имеет свои особенности, ведь таким налогом облагаются те сделки, когда реализуемые обязательства возникают при выполнении договора по продаже продукции, работ или предоставлению услуг.
В соответствии с положениями ст.149 НК РФ не облагается налогом уступка прав требования задолженности, возникшей при реализации товаров, работ или услуг. Например, сделка по продаже долга, возникшего при неисполнении обязательств по займу.
Кроме того, нужно учитывать, кто выступает лицами, обладающими правами требовать возврат долга в момент уступки, так как от этого зависит порядок расчета размера налогового взноса.
Если задолженность продается первоначальным кредитором, то налогооблагаемой базой будет считаться превышение величины прибыли от переуступки прав над суммой денежного требования.
Если же уступку производит кредитор, получивший финансовое требование от поставщика услуг, то налоговая база будет браться как превышение размера прибыли от планируемой передачи или же его полное прекращение над объемом затрат на покупку такого требования (ст.155 НК РФ).
В ситуации, когда готовится перепродажа финансовых обязательств, налоговой основой будет выступать разница между прибылью от продажи или сумма, которая была получена от задолжавшего лица, и тратами на покупку такого требования (ст.166НК РФ).