Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в отчетности указывать код налогового периода». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Коды налоговых периодов по НДС
Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | Март, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | Май, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | Август, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 13 | Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 14 | Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 15 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 16 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Год |
| 35 | Один месяц |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 57 | Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 58 | Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 59 | Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 60 | Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 61 | Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 62 | Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 63 | Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 64 | Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 65 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 66 | Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 67 | Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 68 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Кодификаторы для отчетности в 2021-2022 году
В рамках бухгалтерского учета, порядок ведения которого определяется сводом правил ПБУ и федеральными законами, установлено, что основным временным отрезком, отведенным на подачу отчетов, является календарный год. К числу исключений относятся уже упомянутые ранее ситуации, связанные с учреждением, реорганизацией (но не преобразованием!), а также ликвидацией юридического лица. Порядок оформления не предусматривает использование кодировки — в документах, будь то титульный лист, или таблица с показателями, проставляется обычная дата. Таким же образом оформляется и документация, содержащая сведения о финансовых результатах деятельности.
Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.
Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.
Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.
Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.
Информация по консолидированной группе
Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.
Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:
- Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
- Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
- Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
- Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Расчеты 6-НДФЛ заполняются по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. С 2023 года сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а также 25 февраля года, следующего за истекшим (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанные в течение периода:
- с 1 января по 22 марта — в расчете за квартал;
- с 1 января по 22 июня — в расчете за полугодие;
- с 1 января по 22 сентября — в расчете за 9 месяцев;
- с 1 января по 31 декабря — в расчете за год.
Согласно общему правилу, платить НДФЛ нужно так: суммы, удержанные в периоде с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).
Даты уплаты налога и сдачи отчетности соотносятся так, как показано в таблице.
Табл.
Соотношение сроков уплаты и сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц
|
Период, в котором удержан НДФЛ |
Дата перечисления налога в бюджет |
Дата сдачи 6-НДФЛ, в котором отражен данный период |
|---|---|---|
|
1 января — 22 января |
28 января |
25 апреля |
|
23 января — 22 февраля |
28 февраля |
25 апреля |
|
23 февраля — 22 марта |
28 марта |
25 апреля |
|
23 марта — 22 апреля |
28 апреля |
25 июля |
|
23 апреля — 22 мая |
28 мая |
25 июля |
|
23 мая — 22 июня |
28 июня |
25 июля |
|
23 июня — 22 июля |
28 июля |
25 октября |
|
23 июля — 22 августа |
28 августа |
25 октября |
|
23 августа — 22 сентября |
28 сентября |
25 октября |
|
23 сентября — 22 октября |
28 октября |
25 февраля |
|
23 октября — 22 ноября |
28 ноября |
25 февраля |
|
23 ноября — 22 декабря |
28 декабря |
25 февраля |
|
23 декабря — 31 декабря |
последний рабочий день года |
25 февраля |
Код налогового периода в декларации по УСН
Важно! При УСН (упрощенная система налогообложения) под налоговым периодом понимают календарный год, а под отчетными: квартал, полугодие и 9 месяцев. В отличие от налога на прибыль, расчеты по авансовым платежам в налоговую не подаются.
Как и по рассмотренным выше налогам, при УСН применяются стандартные коды, то есть в декларации по УСН за год проставляется код «34». Помимо этого применяются также некоторые специальные коды налоговых периодов:
| Специальный код налогового периода | Что означает |
| 50 | Проставляется при ликвидации или реорганизации компании |
| 95 | Последний налоговый период в по старой системе налогообложения |
| 96 | Применяется в последний период работы ИП, применяющего УСН |
Если налогоплательщик в течение года утрачивает право на работу по «упрощенке», то в качестве налогового периода будет выступать период времени, пока право на УСН еще было. Например, права на применение УСН компания лишились в октябре, поэтому декларацию она должна будет подать после окончания действия данного права, а в качестве отчетного периода указать 9 месяцев (код «33»).
Код места представления налоговой декларации
По месту представления налоговой декларации на прибыль, УСН, ЕНВД и имущество также утверждены некоторые коды:
| Код | Что означает |
| 120 | По месту проживания ИП |
| 210 | По юридическому адресу организации |
| 215 | По юридическому адресу компании-правопреемницы, не относящейся к крупным налогоплательщикам. |
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды налоговых периодов (НДС)
| НДС | приказ ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018) |
|---|---|
| код | наименование |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
Коды налоговых периодов по УСН
Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) |
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.
Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).
Общий финансовый результат (прибыль или убыток) за месяц складывается из результатов:
– по обычным видам деятельности (формируется на счете 90 «Продажи»);
– по прочим операциям (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).
Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие отчетные периоды.
Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определите как разницу между:
– выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (без учета НДС и акцизов);
– расходами, связанными с производством и реализацией.
Это следует из положений пункта 5 ПБУ 9/99 и пункта 5 ПБУ 10/99.
Результат от прочих операций определите как разницу между:
– прочими доходами;
– прочими расходами.
Перечень прочих доходов установлен в пункте 7 ПБУ 9/99, а прочих расходов – в пункте 11 ПБУ 10/99.