Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок ответа на требования из ИФНС о представлении пояснений по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавая в налоговую инспекцию декларацию по НДС, плательщик налогов должен быть готов к тому, что у проверяющих инспекторов могут возникнуть некоторые вопросы. Поэтому, все плательщики данного налога должны знать, как дать формализованный ответ на требование налоговой по НДС.
Какие расхождения чаще всего требуют пояснений
Одним из случаев истребования документов в рамках проводимой камеральной проверки (п.8.1 ст.88 НК РФ) является выявление в представленной декларации по НДС несоответствия сведений об операциях, сведениям, которые содержатся в декларации другого налогоплательщика.
Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов.
И налоговики с помощью программы «АСК НДС-2» сопоставляют счета-фактуры в налоговой отчетности продавца и покупателя.
Зачастую нестыковки возникают из-за несимметрично отраженных реквизитов счетов-фактур контрагентов. Программа «АСК НДС-2» не способна распознать счета-фактуры по одной и той же сделке, если проставлена лишняя точка, дефис, пробел и т.п. На этом основании в автоматическом режиме формируются требования налогоплательщикам дать пояснения.
Ответ на требование налоговой по НДС (образец)
Законодательством установлено, что налоговики имеют право по итогам камеральной проверки отчетности по НДС, потребовать пояснение к этой отчетности. Такое право инспектора используют в таких случаях:
- Не схождение в отчете контрольной информации;
- В отчете выявлены ошибки;
- Слишком большие вычеты;
- Сведения из разной отчетной документации не сходятся.
В требовании из инспекции о даче объяснений по НДС обязательно должны быть сформулированы причины его выставления:
- невыполнение контрольных соответствий;
- разночтение данных с данными контрагентов;
- не записанные в книгу продаж сведения (письмо ФНС от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).
В требованиях налоговой о представлении пояснений по НДС обязательно указываются коды выявленной налоговиками ошибки.
|
Код ошибки |
Значение кода |
Возможные причины |
|
1 |
Отсутствие в декларации контрагента (КА) записи о данной операции |
КА не представил отчет по налогу. КА сдал нулевую отчетность. Допущены ошибки в записях по счету-фактуре у вас или вашего КА |
|
2 |
Расхождение данных в разделах 8 и 9 (книгах покупок/продаж или доплистах к ним) |
Есть ошибки в вычетах по авансовым счетам-фактурам. КА не отразил авансовый счет-фактуру |
|
3 |
Расхождение данных в разделах 10 и 11 (журналах выставленных/полученных счетов-фактур) |
Имеют место несоответствия при отражении посреднических операций между отчетами вашим и вашего КА |
|
4 |
Ошибка в какой-либо графе отчетности |
Номер графы с ошибкой указан в скобках |
Пояснения по налоговому разрыву
Налоговый разрыв — это разница между налоговой нагрузкой компании и средним показателем по стране в этой отрасли. Т. е. это разница между суммой налогов, которые должны быть уплачены в теории, и суммой фактически уплаченных налогов, другими словами, низкая налоговая нагрузка.
Несколько лет на сайте ФНС России публикуются данные об уровнях средней налоговой нагрузки по отраслям в стране. Фискалы предлагают компаниям либо подать уточненки, либо пояснить расхождения, либо изменить первый код ОКВЭД в реестре, если код не соответствует реальному основному виду деятельности.
Конечно, причинами налогового разрыва могут быть низкая рентабельность, повышенные расходы в связи с особыми обстоятельствами, неэффективность управления и т. д. Следует регулярно анализировать и оптимизировать свои расходы. Лучше привести ОКВЭД в соответствие с действительностью.
По факту под один ОКВЭД может подпадать совершенно разная деятельность со своей спецификой, особенно если у бизнесмена собственное производство, существуют определенные особенности региона, уникальность подобного рода услуг на рынке, высокая конкуренция, непредвиденные расходы. Есть стандартные аргументы: рост цен, обновление производства и т. д.
Приложите надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие обоснование разрыва.
Ответ на требование ИФНС о предоставлении пояснений по НДС (налоговой) в 2019 году — сроки, образец
Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов.
На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Налоговый вычет по НДС не должен превышать:
-
89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;
-
долю вычета НДС по региону.
Приведем образец ответа на подобный запрос.
На практике встречается ситуация, когда инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявляют:
- несоответствие сведений, представленных фирмой, сведениям, содержащимся в документах, имеющимся у налоговиков.
- ошибки в декларации;
- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных компанией документах;
Онлайн журнал для бухгалтера
Сумма НДС была оформлена к вычету, АО «МегаСтрой» показало это в отчете по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. 12.07.2016 АО «МегаСтрой» получило от налоговой службы требование пояснить отличие в суммах налога на добавленную стоимость, оформленных АО«МегаСтрой» к вычету, и начисленных ООО «Фарел». В этом случае, требование налоговой предоставить пояснение может быть вызвано тем, что ФНС сомневается в достоверности расхождений сумм начисленного НДС поставщика и объема заявленного вычета АО «МегаСтрой». Причина расхождения – поставщик выступает посредником отгрузки.
В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу: Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве от АО «МегаСтрой» ИНН 1485324511, КПП 7735211002 115112, г.
Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4 Тел.: (496) 524-33-46 Исх.
Пояснения в налоговую по ндс (образец)
Налоговик вправе запросить пояснения с расчетом и документами, на основании которых плательщиком снижена сумма налоговых обязательств.Помимо пояснений НДС-декларации, налоговики нередко дают запросы относительно уточнения данных, указанных в декларации по налогу на прибыль. Как и в ситуации с НДС, в случае подачи «уточненки» с суммой налога в сторону уменьшения, ФНС вправе запросить пояснения и документы. Кроме того, органы ФНС запрашивают обоснования в случае подачи «убыточной» декларации.
Справедливости ради отметим: если Вы подали «уточненку» с уменьшением налога или предоставили декларацию с убытками, то ФНС запросит у Вас пояснения практически в 100% случаев. Действия ФНС в подобных ситуациях объясняются просто. Во-первых, убытки, отраженные в декларации, могут быть фиктивными с целью снижения налоговых обязательств.
Ответ на требование налоговой по ндс образец
Как рассчитать НДС в 2018».
- Обнаружены несоответствия показателей, отраженных в декларации, с суммами, которые указаны в подтверждающих документах.Еще одна распространенная причина запросов – расхождения данных декларации с подтверждающими документами. Часть сведений не включена в книгу продаж/покупок, сумма по операции, указанная в декларации, занижена по сравнению со счетом-фактурой – все эти факты являются основаниями для запроса пояснений.
- Выявлены расхождения по факту проведения перекрестной проверки.Если расхождения выявлены в результате сравнения деклараций налогоплательщика и контрагентов, а также по факту перекрестной проверки подтверждающих документов, то ФНС вправе потребовать разъяснения в установленном порядке.
- Плательщик подал уточненную декларацию, сумма налога в которой уменьшена по сравнению с первоначально поданным документам.
Коды ошибок, обнаруженных в НДС-декларации
Код ошибки 1: Запись об операции отсутствует в декларации контрагента либо допущенные ошибки не позволяют индентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента
Код ошибки 2: Не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) вашей собственной декларации. Например, такое возможно при принятии к вычету суммы НДС, ранее исчисленного к уплате при получении аванса
Код ошибки 3: Данные об одной и той же операции, указанные в разделах 10 и 11 декларации, не стыкуются между собой
Код ошибки 4: Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе раздела — в таком случае номер этой графы указывается в скобках. Если граф с ошибками несколько, то они будут указаны в скобках через «;»
Практический пример составления ответа в налоговые органы
Давайте рассмотрим пример составления ответа на требование налоговой пояснить ситуацию по декларации по НДС.
Допустим, 17.04.2016 АО «МегаСтрой» по договору комиссии купило у ООО «Фарел» материалы на общую сумму 516 704 руб., из них НДС составляет 78 819 руб. Сумма НДС была оформлена к вычету, АО «МегаСтрой» показало это в отчете по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г.
12.07.2016 АО «МегаСтрой» получило от налоговой службы требование пояснить отличие в суммах налога на добавленную стоимость, оформленных АО«МегаСтрой» к вычету, и начисленных ООО «Фарел».
В этом случае, требование налоговой предоставить пояснение может быть вызвано тем, что ФНС сомневается в достоверности расхождений сумм начисленного НДС поставщика и объема заявленного вычета АО «МегаСтрой». Причина расхождения – поставщик выступает посредником отгрузки.
В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу:
Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве
от АО «МегаСтрой»
ИНН 1485324511, КПП 7735211002
115112, г. Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4
Тел.: (496) 524-33-46
Исх. № 47 от 14.07.2016г
Пояснения по декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г
12.07.2016г АО «МегаСтрой» было получено требование о представлении пояснений от 12.07.2016г № 231 по декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г.
Сообщаем, что никаких неточностей в декларации по счету № 834 от 17.04.2016г, выставленному ООО «Фарел», не было. Стоимость материалов 516.704 руб., НДС 78.819 руб. и другие сведения, внесенные в декларацию, подтверждаются данными счета-фактуры от ООО «Фарел».
Все условия, нужные для вычета НДС АО «МегаСтрой» соблюдены:
- товары куплены для налогооблагаемых операций;
- стройматериалы приняты к учету;
- все необходимые первичные документы в наличии.
Сообщаем, что ООО «Фарел» выступает комиссионером по договору поставки № 6 от 01.04.16г, в связи с этим отгрузка по счету № 834 от 17.04.2016г не внесена в книгу учета продаж ООО «Фарел».
Договор поставки, письмо от ООО «Фарел» прилагаются.
Приложение:
- письмо ООО «Фарел» от 13.06.2016г № 48;
- договор поставки № 6 от 01.04.2016.
Ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений: образцы
По мнению чиновников, такие факты говорят о налоговой схеме.
В 2013 году взаимозависимые компании специально передавали друг другу движимые активы, чтобы не платить налог. Но с 2015 года такое имущество облагается налогом (п. 25 ст. 381 НК РФ). А если у компании база не изменилась, значит, она занижает налог.
В ответ на требование налоговой необходимо пояснить, почему в 2013 году налог снизился, а в 2015 году организация платит столько же (см. образец 3). Например, это может быть связано с продажей имущества, выбытием основных средств, ликвидацией активов.
А налоговая база в 2015 году не увеличилась, так как компания приобрела новые движимые активы у организаций, которые не являются с ней взаимозависимыми. Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений о расходах на амортизацию и налоге на имущество.
Готовим разъяснения по ошибкам
Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие. В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:
- проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
- сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);
- проверьте суммы начисленного налога по ставкам.
Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее).
После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия:
Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что:
- причин для подготовки уточненной декларации нет;
- ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют;
- есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой.
Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@.
Имеются недочеты, но налог не занижен
Если недочет в отчете не привел к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, у налогоплательщика есть выбор. Допустимо три варианта:
- Подать пояснения, указав верные сведения в письме.
- Подготовить корректировочный отчет.
- Подать одновременно и уточненку, и разъяснения.
Последний вариант рекомендован ФНС. Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность.
Что делать, если налоговая прислала вам требование о пояснениях по НДС
4. Появится всплывающее окно с выбором типа и периода декларации по НДС, на которую пришло требование.
Укажите нужные значения и нажмите на кнопку «Да, продолжить». 5. Отобразится форма ответа на требование.
Разделы формы заполнятся автоматически данными из поступившего требования. Разделы, касающиеся «Сведений по расхождениям с контрагентами», будут присутствовать в форме ответа в зависимости от наличия книги или журнала в требовании. Текстовое пояснение можно формировать только на pdf-требования, сформированные инспектором: Если требование поступило только в pdf-формате, то в форме ответа на требование будут присутствовать разделы «Невключенные счета-фактуры», «Невыполненные контрольные соотношения и «Пояснительное письмо».
Если требование было сформировано в xml-формате
Формализованное пояснение
Плательщику налога в случае подготовки пояснений к декларации по НДС по ошибкам, обнаруженным при ее камеральной проверке, следует отправлять ответ в электронном виде по определенному шаблону, разработанному ФНС (письмо ФНС от 16. 07. 2013 № АС-4-2/12705, приказ ФНС от 16. 12. 2016 № ММВ-7-15/682@). Такой формат ответа называется формализованным пояснением по НДС.
Это набор таблиц для внесения уточняющих сведений по проверяемому отчету по НДС отдельно по книгам покупок/продаж и дополнительным листам к ним, журналам учета счетов-фактур. Плательщику НДС следует заполнить конкретные листы по каждому моменту, вызвавшему вопросы инспектора, и в электронном формате. xml отправить в налоговую по каналам ТКС.
Шаблоны этих таблиц есть в программах сдачи отчетности по каналам ТКС, а также бухгалтерских программах, в частности в «1С:Предприятие», чтобы облегчить работу бухгалтера по проверке декларации по НДС и ее заполнению в случае необходимости.
13. 09. 2017 ФНС выпустила решение № СА-4-9/18214@ с сообщением, что неправильно штрафовать плательщика налога за неустановленный формат пояснений. На настоящий момент, если пояснения не связаны с камеральной налоговой проверкой декларации по НДС, их можно представлять в инспекцию в произвольной форме с приложением копий счетов-фактур и/или выписок из книг покупок/продаж. Единственное условие — отправлять пояснение только в электронном виде.
Запись об операции отсутствует у контрагента ответ на требование образец
Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой. ФАЙЛЫСкачать пустой бланк ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений. docСкачать образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений. doc Наиболее частые вопросы от налоговой Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах.
- Исправляем НДС-ошибки, № 11
- Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
- Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
- По следам НДС-декларации, № 8
- О пояснениях к декларации по НДС и не только…, № 8
- Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
- Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
- Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
- Обновленная декларация по НДС, № 6
- Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
- Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
- Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
- Изменения по НДС, № 1
- Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
- К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
- 2016 г.
Согласно сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 (наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) в 3 кв. 2015 г. были осуществлены следующие операции: — с ООО «Перехват», ИНН 5024163790, КПП 502401001 (наименование контрагента, ИНН, КПП), оформленные — счетом-фактурой № 91 от 15. 09. 2015; … По имеющимся у налогового органа сведениям указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, при этом указанные операции не были отражены ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 (наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. В случае если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8—12 НДС-декларации, вы можете получить приложения в табличной форме.
В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно: – код ошибки «1 указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счетфактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом; – код ошибки «2 указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
Но возможны и другие варианты. К примеру, ваш контрагент при регистрации вашего счета-фактуры неправильно указал его дату и номер, да еще и зарегистрировал его на квартал позже, чем вы отразили реализацию. В таком случае поясните инспекции сложившуюся ситуацию, указав, в какой декларации вы отразили счет-фактуру, вызвавший сомнение. Нелишним будет приложить и копию такого счета-фактуры к пояснениям.
Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях
Надзорные структуры проверяют все декларации с использованием автоматических программ, и они очень быстро могут найти несоответствие сведений в одной декларации (к примеру, по НДС) со сведениями другой (к примеру, по налогу на прибыль) или с отчетом бухгалтерии. В этом случае инспекция вынуждена обратиться к плательщику с требованием объяснения причины несовпадения показателей (например, выручки).
Учитывая, что бухгалтерский учет в учреждениях ведется не в таком порядке, как учет в надзорной службе, объяснить выявленные несовпадения не сложно. Например, налоговые данные по НДС могут не совпадать с размером прибыли, так как существуют доходы вне реализации, не облагаемые НДС (штрафы, дивиденды, курсовые расхождения). Это обстоятельство может оказаться причиной разночтений, о чем и нужно написать в ответе на запрос. (ст. 250 НК РФ).