Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Китае для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогообложение в Китае разрабатывается сразу несколькими государственными органами, в числе которых Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей, Госсовет, Минфин, Государственное налоговое управление и др. Совместно с Департаментом налоговой политики эти ведомства определяют критерии и подготавливают нормативную документацию, в соответствии с которой осуществляется налоговое администрирование объектов предпринимательской деятельности. Контроль за исполнением законодательства возложен на государственные и местные органы налогового управления.
Налоги в Китае для бизнеса
Китай является одной из самых популярных стран для ведения бизнеса. Здесь сосредоточены впечатляющие производственные мощности, позволяющие изготавливать практически все известные товары в огромных масштабах. Низкая стоимость сырья и рабочей силы существенно удешевляют производство. Продуманная транспортная сеть практически полностью исключает риски возникновения проблем с доставкой продукции по всему миру.
Прежде чем разрабатывать свой бизнес-план с поправкой на китайские реалии, важно правильно оценить налоговую нагрузку, которая суммарно может достигать 68 % процентов от суммы прибыли вашего предприятия. Иностранные инвесторы и предприниматели сталкиваются с целым рядом выплат – 14 видами налогов, которые можно объединить в группы:
- Централизованные – взимаются центральным налоговым правлением, независимо от того, в какой провинции зарегистрирован бизнес. Включают пошлины за прохождение таможенного контроля, НДС, налог на хоздеятельность для финансовых организаций, государственных и иностранных предприятий торговли.
- Совместные – платятся как юридическими, так и физическими лицами. Предполагают оплату НДС, налога на эксплуатацию сельскохозяйственных земель и природных ресурсов, налог на деятельность банков и страховых компаний, пошлина на выпуск ценных бумаг.
- Местные – устанавливаются местными налоговыми органами, включают налог на прибыль предприятий, на хозяйственную деятельность, на недвижимость, на повышение стоимости земли, гербовые сборы, подоходный налог для физических лиц.
НДС и потребительский налог в КНР
Основу налоговой системы Китая составляет НДС и потребительский налог. Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачивается при продаже определенных групп товаров и услуг. Ставка сбора составляет внутри страны 13 %. Также действует специальная ставка в 9 % для предприятий, занятых в области производства печатной продукции, в животноводстве, сельском хозяйстве.
С владельцев иностранных компаний, специализирующихся на экспорте продукции китайских производителей за рубеж, НДС не взимается. Кроме того, правительством КНР предусмотрен возврат суммы НДС, выплачиваемой экспортерами за границей после продажи. Данная схема создана для стимуляции деятельности экспортных компаний. Изменяя ставку НДС от 0 до 13 %, правительство влияет на увеличение / уменьшение экспорта тех или иных товаров.
Потребительский налог действует в отношении особых групп товаров, на продажу которых требуется специальная лицензия. К ним относятся табачные изделия, алкоголь и т. д. Ставка потребительского налога не фиксирована и зависит от категории продукции, варьируясь от 3 до 50 %.
Налогообложение для иностранцев
Иностранные граждане, находящиеся на территории Китайской Республики, могут не платить налог, если срок пребывания в стране, в том числе, с целью трудоустройства, не превысил 90 дней. В соответствии с соглашением об отмене двойного налогообложения, подписанном с правительством РФ в 2014 году.
Наши соотечественники, находящиеся в КНР от 183 дней до года и работающие здесь по контракту либо осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны оплачивать НДС.
Российские граждане, которые проработали в Китае от 1 до 5 лет, выплачивают только подоходный налог по индивидуальной ставке со всех доходов, полученных на территории страны.
Россияне, которые живут и работают в КНР свыше 5 лет, становятся полноценными налоговыми резидентами, что требует оплаты налогов на полученный доход. В этом случае учитывается прибыль, полученная не только на территории Республики, но и за ее пределами.
Правило 183-дневного порога налогового резиденства
Новый закон изменил критерии для определения статуса налогового резидентства. Чтобы понять, облагается ли иностранное физическое лицо, пребывающее в КНР, китайским подоходным налогом резидента и на какие доходы должен платить налог, необходимо знать, сколько времени человек проводит в стране и каковы источники его доходов.
С 1 января 2019 года «налоговым резидентом» считается физическое лицо, имеющее недвижимость в Китае, или лицо, не проживающее в Китае, но пребывающее на территории КНР в течение 183 дней или более (суммарно) в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), при условии, что разовый выезд из страны не превышает 30 дней. Налоговый резидент вправе получать дополнительные налоговые вычеты по НДФЛ. В том случае, если статус налогового резидента сохраняется в течение шести лет (правило шести лет рассмотрим подробнее ниже), подоходный налог распространяется на доходы, полученные не только в Китае, но и за его пределами из иностранных источников.
Налоговому резиденту необходимо лично подать в налоговый орган КНР декларацию о доходах за 2019 год с 31 марта по 30 июня 2020 года.
Нерезидентами являются физические лица, не имеющие недвижимости в Китае, и лица, пребывающие в Китае менее 183 дней в течение налогового года. В этом случае иностранец все равно обязан платить налоги с доходов, но подоходным налогом облагаются только доходы, полученные на территории КНР.
Правило 183-дневного порога налогового резидентства заменило ранее действовавшее правило одного года, по существу сократив вдвое период, в течение которого физлицу нужно находиться в Китае, чтобы считаться налоговым резидентом.
Новый подход соответствует международным стандартам, принятым многими странами, такими, например, как Россия, США, Великобритания, Австралия, Франция и Новая Зеландия. Нововведение также позволит внутренней налоговой системе Китая лучше выполнять условия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Китайские финансовые агенты будут отправлять отчеты о доходах резидентов в налоговое управление КНР, а оно в свою очередь будет делиться этой информацией с налоговыми органами других странах в рамках стандарта CRSCommon Reporting Standard).
Какие налоги платят в Китае – виды
Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:
- С оборота. Размер определяется объемом проданной продукции.
- Ресурсные – использование госземли.
- На прибыль – платят физлица, китайские и иностранные компании.
- Целевые – за пользование с/х землями, вложение средств в проекты, за проживание в мегаполисах и крупных населенных пунктах.
- Недвижимость и имущество.
- Пользование автомобилем и водным транспортом.
- Передача имущества.
- Доходы от ведения сельскохозяйственной деятельности.
- Таможенные сборы за экспортные и импортные операции.
Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.
Бизнес налог (категория 5)
Ставки на выплачиваемый доход, для юридических лиц.
Таблица 2
| Годовой налогооблагаемый доход | Налоговая ставка |
| 0 — 30 000 ¥ | 5% |
| 30 001 ¥ — 90 000 ¥ | 10% |
| 90 001 ¥ — 300 000 ¥ | 20% |
| 300 001 ¥ — 500 000 ¥ | 30% |
| Более 500 000 ¥ | 35% |
Остальные налоги и сборы
Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.
Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.
Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.
Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.
Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.
Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.
Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.
Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.
Налог на прибыль предприятий
С 1 января 2008 г. для китайских и зарубежных компаний действует единая система налогообложения прибыли в соответствии с Законом КНР от 16.03.2007 “О налоге на прибыль предприятий” и Правилами применения Закона о налоге на прибыль предприятий от 06.12.2007. До этого подходы к налогообложению китайских и иностранных компаний были различными.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и иные организации, получившие доход на территории КНР. Они подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.
В соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий резидентными компаниями признаются:
- компании, учрежденные в КНР;
- компании, учрежденные в соответствии с иностранным законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место эффективного управления которых находится в Китае. Под эффективным управлением следует понимать фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.
Примечание. Китайская Народная Республика состоит из четырех автономных муниципалитетов, пяти автономных регионов и 22 провинций. Гонконг и Макао являются специальными административными регионами и не подпадают под налоговую юрисдикцию Китая. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с Китаем, распространяются и на эти территории.
В соответствии с международными правилами у резидентных компаний объектом налогообложения является так называемая всемирная прибыль. То есть прибыль, полученная непосредственно от деятельности на территории Китая, а также доходы от источников за пределами КНР. У нерезидентных компаний облагается только прибыль, полученная от китайских источников. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:
- подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
- НДС;
- акцизные сборы;
- сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
- дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
- специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
- гербовый сбор.
Нужно учитывать, что в Китае действует несколько десятков экономических зон, на территории которых внедрены льготные условия налогообложения и таможенные преференции. Кроме того, есть еще специальные административные районы (САР) Гонконг, Тайвань и Макао, налоговая система которых утверждается внутренним законодательством САР в рамках идеи «одна страна – две системы».
Свободные экономические зоны КНР
В 80-е годы прошлого века Китай решил либерализовать условия для иностранных инвесторов. Изначально это касалось всего нескольких прибрежных городов и острова Хайнань, где были организованы специальные экономические зоны (СЭЗ).
Приоритетные условия обеспечиваются, если на закрытых территориях:
- организовываются полностью иностранные или совместные предприятия;
- производимая продукция ориентирована на экспорт.
В обмен на заграничные вложения Китай снижает ставки налогообложения почти вдвое, предоставляет льготы и дает большую свободу в международной торговле, а также в принятии регионального законодательства.
К текущему моменту к специальным экономическим регионам относятся:
- провинция Хайнань (полностью);
- города Шэнчьжэнь, Чжухай, Шаньтоу в провинции Гуандун;
- Сямэнь в провинции Фуцзянь;
- Кашгар в автономном районе СУАР.
Всем известно, что Китай – самая густонаселенная страна с огромным количеством населения. Государство долгие годы пытается сдерживать рост населения. Программа, поощряющая рождение только одного ребенка, привела к изменению демографической ситуации. Увеличилась доля населения пенсионного возраста. Что, конечно же, отразилось на системе пенсионного обеспечения.
Бюджет страны с многомиллиардным населением не в состоянии единолично обеспечить всех пенсионеров. Щадящая система налогообложения поощряет работающих ветеранов. Взносы молодых налогоплательщиков не в состоянии прокормить стремительно стареющее население. Многие страны практикуют самостоятельные пенсионные накопления. Но в Китае эта система не прижилась.
Что изменится с 1 января 2022г.?
В соответствии с пересмотренным Законом КНР о подоходном налоге с физических лиц, который вступил в силу 1 января 2019 года и который будет по-прежнему применяться к иностранцам, работающим в Китае и являющимся налоговыми резидентами страны, будет производиться расчет дохода от налоговой заработной платы на новой основе.
До недавнего времени к иностранцам применялись определенные преимущества, когда при исчислении НДФЛ расходы вычитались из общей суммы дохода, освобожденного от налога на законодательном уровне. В эти расходы включена оплата
- образование детей （子女 教育 费 补贴）;
- языковая подготовка （语言 培训 费 补贴）;
- расходы на проживание （住房 补贴）;
- расходы на питание （伙食 补贴）;
- расходы на переезд и стирку （搬迁费 和 洗衣 费 的 补贴）;
- национальные и международные транспортные расходы （境内 、 外 出差 补贴）;
- посещение семьи （探亲 费 补贴）.
С 1 января 2022 года все иностранные граждане больше не смогут пользоваться налоговыми льготами в отношении расходов на жилье, обучения языку в университете и платы за школу для своих детей. Теперь при расчете налогооблагаемого дохода будут учитываться только фиксированные налоговые вычеты.
Подоходный налог с физических лиц
Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. Но, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (Исчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):
Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается. (1 USD ~ 6 юаней КНР)
Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:
4000 – 4500 5%
4501 – 6000 10%
6001 – 9000 15%
9001 – 24000 20%
24001 – 44000 25%
44001 – 64000 30%
64001 – 84000 35%
84001 – 104000 40%
104001 и выше 45%
Структура налоговой системы в Китае
Система налогообложения Китая состоит из следующих частей:
- НДС (31%)
- Налог на прибыль предприятий (19,4)
- Предпринимательский налог (15,1)
- Прочие налоги (9,1)
- Налог на потребление (8%)
- Подоходный налог для физических лиц (6,6%)
- Налог на сделки (2,9%)
- Налог и ремонт и строительство в городах (2,6%)
- Таможенные пошлины (2,5%)
- НДС и налог на потребление при импорте (2,1%)
- Ресурсный налог (0,6 %)
Корпоративный налог в Китае (налог на прибыль компании)
Этим налогом облагаются все иностранные компании, осуществляющие деятельность внутри страны и получающие от этого соответствующую прибыль. Он выплачивается ежегодно, и размер утверждаемой ставки зависит от территории, на которой проводится регистрация компании. Ставка для компаний-резидентов составляет 30% от мирового дохода. Стандартная ставка для нерезидентов равняется 25%, но в то же время существует ряд льготных ставок:
- Компании, создающие ПО и разрабатывающие микросхемы – 10% (при условии соответствия перечню определенных требований, а также получению оценки со стороны специальной комиссии).
- IT-компании высококвалифицированные предприятия – 15% (при условии прохождении проверки).
- Предприятия, созданные в новом районе Хэнцинь (г. Чжухай), в зоне сотрудничества Цяньхай-Шэньчжэнь-Гонконг (индустрия услуг), а также в Комплексной Экспериментальной Зоне Пинтань – 15%.
- Компании западных регионов Китая, получившие поощрение – 15%, сроком до 31 декабря 2020 года.
- Малые предприятия с годовой прибылью менее 1 миллиона китайских юаней –10%, сроком до 31 декабря 2020 года.