Кому положены специальные соцвыплаты и как их получить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кому положены специальные соцвыплаты и как их получить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

До конца 2020 года максимальный размер пособия по безработице повышен до размера МРОТ — 12 130 рублей в месяц. Получить такую сумму в течение апреля-июня 2020 года смогут в том числе граждане, уволенные с 1 марта 2020 года (кроме уволенных за виновные действия). Она будет выплачиваться независимо от среднего заработка на последнем месте работы (обычно размер пособия зависит от стажа работы, причины увольнения и зарплаты). Также к пособию может устанавливаться региональная доплата — например, в Москве она составляет 7 370 рублей. Доходы безработных не будут учитываться при расчете среднедушевого дохода при назначении иных мер социальной поддержки.

Выплаты за работу в условиях COVID-19

Дополнительные гарантии в виде единовременных и ежемесячных выплат установлены работникам медицинских организаций при исполнении ими трудовых обязанностей в условиях COVID-19.

Например, пострадавшим от COVID-19 при исполнении трудовых обязанностей медработникам в случае развития у них заболевания (синдрома) или осложнения, вызванных COVID-19, повлекших за собой временную нетрудоспособность, но не приведших к инвалидности, полагается единовременная страховая выплата в размере 68 811 руб.

Также в период с 01.11.2020 по 31.12.2022 отдельным медицинским работникам производятся специальные социальные выплаты. В частности, врачам, оказывающим скорую медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19, полагается выплата в размере 2 430 руб. за нормативную смену, определяемую как 1/5 продолжительности их рабочего времени в неделю (пп. «а» п. 2 Постановления Правительства РФ от 30.10.2020 N 1762; пп. «а» п. 1, п. 7 Постановления Правительства РФ от 23.11.2020 N 1896).

Доходы медицинских работников в виде указанных выплат в связи с работой в условиях COVID-19 не облагаются НДФЛ (п. 81 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь — социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе [1].

Материальная помощь не связана с выполнением работником медицинской организации его трудовых обязанностей. Она направлена на удовлетворение социальных потребностей работника, возникших в трудной жизненной ситуации. Об этом четко говорится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009. Материальная помощь не может выплачиваться регулярно одному или всем работникам медицинской организации. Она носит разовый характер, выплачивается конкретному работнику [2]. Таким образом, материальная помощь не зависит от результатов деятельности работника медицинской организации и не является формой оплаты его труда.

На практике часто возникает спорная ситуация: какие выплаты можно квалифицировать как материальную помощь или как стимулирующую выплату? Например, разовую выплату ко дню рождения или ко Дню медицинского работника? От этого зависит налогообложение данной выплаты, а неверное решение чревато спорами с налоговыми инспекторами, штрафами и другими санкциями.

В соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработной платой являются:

• вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Ключевое отличие материальной помощи от разовой стимулирующей выплаты в том, что материальная помощь носит непроизводственный характер, не поощрительный характер и, как правило, выплачивается работникам медицинских организаций в трудной жизненной ситуации. Исходя из этого выплаты ко дню рождения или Дню медицинского работника носят стимулирующий характер и не относятся к материальной помощи [3].

Чтобы получить материальную помощь, работник медицинской организации должен подать заявление, приложить документы, подтверждающие трудные жизненные обстоятельства. Решение о выплате материальной помощи и ее размере принимается руководителем медицинской организации. Приказ руководителя о выплате материальной помощи составляется в произвольной форме с указанием конкретного сотрудника, суммы и срока выплаты материальной помощи. Приказ руководителя передается главному бухгалтеру, который осуществляет выплату материальной помощи работнику.

Отражение материальной помощи в справке по форме N 2-НДФЛ

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и Рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (с учетом Изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).

Сведения о материальной помощи, полученной работниками медицинских организаций в денежной и натуральной формах, отражаются по месяцам налогового периода по ставке 13% в разд. 3 справки 2-НДФЛ. Код дохода выбирается из справочника в Приложении N 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Если материальная помощь облагается частично, то также делаются записи в графах «Код вычета» и «Сумма вычета». Код вычета выбирается из справочника в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Надо ли при заполнении справки по форме N 2-НДФЛ отражать суммы материальной помощи, которые не подлежат налогообложению НДФЛ?

Разъяснения приведены в Письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 Кодекса. Отражать указанные доходы в справке по форме N 2-НДФЛ не надо. Приказом Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ не предусмотрены коды вычетов для данных видов доходов.

1. ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст.
2. Определение ВАС РФ от 26.08.2010 N ВАС-9762/10 по делу N А04-251/2009.
3. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 N 17950/10.
4. Письмо ФСС РФ от 20.05.2010 N 02-02-01/08-2324.
5. Письмо Минфина России от 29.11.2011 N 03-04-06/8-321.
6. Федеральный закон от 10.12.1995 N 195-ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации» (ст. 8).
7. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 N А56-14851/2010.
8. Постановление ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О.
9. Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50.
10. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 348-ФЗ).
11. Постановление Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Возмещение работнику расходов на медицинские услуги: особенности налогообложения

Работнику ООО (общая система налогообложения) были оказаны медицинские диагностические услуги медицинским учреждением. У работника имеются договор с медицинским учреждением, квитанция, чек. Договор ООО с медицинским учреждением не заключало. Может ли ООО возместить работнику данные расходы (коллективный или трудовой договор такое условие не содержит)? Какие налоги и страховые взносы надо заплатить с такой компенсации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы организации на оплату лечения (медицинских услуг), произведенные в пользу работников, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Доходы работника, возникшие в результате выплаты ему компенсации сумм, истраченных им на лечение, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не подлежат обложению НДФЛ.

Оплата лечения и медицинского обслуживания сотрудников должна быть включена работодателем в базу по страховым взносам и взносам от НС и ПЗ.

Обоснование вывода:

Что представляет собой материальная помощь

Однако существуют ситуации, когда в жизни работника случаются серьезные радостные или трагические события. В таких случаях, руководство компании имеет право оказать единоразовую материальную помощь нуждающемуся работнику.

Величина суммы, выделяемой компанией, определяется самим руководителем. Обычно во внутреннем трудовом распорядке, в виде указа существует порядок выдачи материальной помощи сотрудникам.

Согласно такому положению, каждый работник, в связи с возникшей жизненной ситуацией, имеет право на основании своего заявления, к которому прилагаются соответствующие документы, получить крайне обходимую помощь.

Обратите внимание

В организациях, где не предусмотрен такой порядок, материальную помощь в добровольном порядке оказывает сам коллектив. Обычно каждый работник выделяет или фиксированную или посильную сумму. Часто практикуется ежемесячный сбор средств на жизненные форс-мажоры сотрудников.

Инициативу в организации такого рода фонда проявляет сам коллектив. Сама сумма нелегального фонда не облагается налогом – все взносы, выплаты совершаются в законном порядке при получении заработной платы.

Как изменилась позиция Минфина в отношении обложения НДФЛ материальной помощи при рождении ребёнка – смотрите в этом видео:

С каких доходов не надо платить НДФЛ: список

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

• перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
• размер устанавливаемых выплат;
• порядок обращения за помощью, ее начисления;
• пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Выплаченная матпомощь не станет базой для начисления НДФЛ и вычета из нее страховых взносов в оговоренных законом случаях. В зависимости от годового размера и некоторых особых поводов к начислению можно выделить несколько ситуаций, когда налоговому агенту не нужно взимать с этих сумм обычный НДФЛ и удерживать взносы в ПФР и ФФОМС.

1. Размер выплаченной одному и тому же сотруднику материальной помощи не превышает 4 тыс. руб в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125). Помощь, превосходящая этот лимит, будет подвержена НДФЛ и страховым взносам, как и другие доходы.
2. Помощь назначается родителю или усыновителю, в чьей семье появился ребенок (в первый год жизни малыша). Если на обоих родителей единовременно (на основании одного приказа) работодатели выделили по такому радостному поводу не более 50 тыс. руб., налоги и взносы не имеют значения (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01 июля 2013 года № 03-04-06/24978). Понадобится справка с работы другого родителя о размере матпомощи, начисленной там.
3. Финансовая помощь, выданная сотруднику, в том числе и бывшему, по поводу смерти члена семьи, и, наоборот, помощь близким умершего сотрудника не потребует налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. б п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального Закона № 125). Таким родственником (умершим или обратившимся на предприятие за помощью) может быть муж или жена работника, его родители или дети, а также братья или сестры, если они проживали вместе. Если помощь предоставляется другим членам семьи, она подвергнется обычному налогообложению.

Естественно, горестное событие, как и степень родства, должны быть документально подтверждены, а выплата осуществляться единовременно, то есть по единственному приказу.

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Может возникнуть вопрос, касающийся так называемой матпомощи на оздоровление, выплачиваемой перед отпуском. Если она предусмотрена трудовым договором, в котором ее начисление «привязано» к зарплате и другим рабочим показателям сотрудника, то такая выплата будет полноценной частью оплаты труда, а значит, должна быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.

Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

• превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
• суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
• выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Взимается ли подоходный налог с пособия по безработице?

Пособия по безработице не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в силу прямого указания закона (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ) наряду с иными государственными пособиями, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иными выплатами и компенсациями, выплачиваемыми в соответствии с действующим законодательством.

Более детально о том, кому дают пособие по безработице, можно узнать тут.
Чтобы получить статус безработного, необходимо:

• Быть трудоспособным, но не иметь работы и заработка.
• Зарегистрироваться в Службе занятости .
• Искать работу – рассматривать вакансии, предоставляемые Центром занятости и ходить на собеседования.

Основные этапы того, как пособие начисляется в Центре занятости:

1. Гражданин предоставляет работникам Службы занятости все требуемые документы (паспорт, трудовую книжку, документы о квалификации, диплом и др.). Более детально о том, какие бумаги необходимы для регистрации в центре занятости, можно узнать в этом материале.
2. Если все документы в порядке, гражданина успешно регистрируют. Стоит отметить, что решение о регистрации должны принять не позднее 11 дней, после того как соискатель предъявит необходимые документы.
3. Сразу после регистрации, принимается решение о признании гражданина безработным. Одновременно с этим происходит расчет пособия и его назначение, а после выплата.

Подробнее о том, как встать на биржу труда и получить пособие по безработице, можно получить тут.

Не все доходы, полученные физлицами, облагаются НДФЛ. Глава 23 НК «Налог на доходы физических лиц» содержит подробные перечни необлагаемых доходов в статьях 215, 217, а также в статье 208 (п.2 и п.5) . Данные перечни являются закрытыми. Это означает, что с доходов, не указанных в них, нужно платить НДФЛ в общем порядке.

В своем письме от 18.06.10 г. №03-04-06/6-125 Минфин России указал, что доходы, перечисленные в статье 217 НК, освобождаются от налогообложения НДФЛ независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (подробнее об определении статуса см.

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты. Подробнее об этом — в материале «Не все ”увольнительные” учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ».

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

• В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
• В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
• В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
• В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

НДФЛ с материальной помощи в 2020 году: облагается ли или нет

Пособие по безработице и НДФЛ связаны только моментом необходимости подтверждения своего дохода в форме справки 2-НДФЛ с последнего места работы для установления статуса безработного и получения субсидий на момент отсутствия трудоустройства. 2-НДФЛ выдается на прежнем месте работы в соответствии с 3 пунктом статьи 230 НК РФ. Также по налоговому кодексу, а точнее по 1 пункту статьи 217, НДФЛ не входит в расчет пособия по безработице. Это позволяет точно сказать облагается или нет пособие НДФЛ – не облагается, так как этот момент закреплен в законодательстве.

Право на материальную помощь имеют признанные в установленном порядке категории граждан.

Более детально о том, кому дают пособие по безработице, можно узнать .
Чтобы получить статус безработного, необходимо:

• Быть трудоспособным, но не иметь работы и заработка.
• Зарегистрироваться в Службе занятости .
• Искать работу – рассматривать вакансии, предоставляемые Центром занятости и ходить на собеседования.

Основные этапы того, как пособие начисляется в Центре занятости:

1. Гражданин предоставляет работникам Службы занятости все требуемые документы (паспорт, трудовую книжку, документы о квалификации, диплом и др.). Более детально о том, какие бумаги необходимы для регистрации в центре занятости, можно узнать в этом материале.
2. Если все документы в порядке, гражданина успешно регистрируют. Стоит отметить, что решение о регистрации должны принять не позднее 11 дней, после того как соискатель предъявит необходимые документы.
3. Сразу после регистрации, принимается решение о признании гражданина безработным. Одновременно с этим происходит расчет пособия и его назначение, а после выплата.

Подробнее о том, как встать на биржу труда и получить пособие по безработице, можно получить .

Согласно закону РФ от 19.04.91 N 1032-I «О занятости населения в Российской Федерации», выплаты безработным финансируются за счет денежных средств из федерального бюджета. Также по решению властей субъектов РФ пособие может выплачиваться за счёт средств из бюджета регионов.

Ко всему прочему, дополнительные денежные средства могут быть получены из различных внебюджетных источников. Сами средства гражданам выплачивают органы Службы занятости.

Подъемные выплаты врачам и учителям освободят от НДФЛ

Глава государства пояснил, что когда программа «Земский доктор» финансировалась в том числе из ФОМС, подъемные выплаты врачам подпадали под действие 217 НК РФ и не облагались НДФЛ. Сейчас, когда финансирование программы производится напрямую из федерального бюджета, получатели таких выплат обязаны уплатить с них НДФЛ.

«НДФЛ люди начали платить. Это значит, что «Земский доктор», а теперь и «Земский учитель», получает не миллион рублей, а 870 000 рублей и фельдшер получает не 500 000, а 435 000 Ну зачем это нужно? Давайте мы решим этот вопрос и люди чистыми должны получить эти деньги», — приводит слова Президента РФ ТАСС .

Выдача подъёмных практикуется и в провинциальных городах, но там речь идёт о куда менее существенных суммах – от 10 до 20 тыс. рублей. Самые выгодные условия предлагаются в Иркутске. В этом городе молодым педагогам единовременно выплачиваются 50 тыс. рублей плюс назначается надбавка в 60% от оклада в течение первого года. Во второй и третий годы работы преподавателю тоже доплачивают, но уже меньше – 36% и 24% соответственно.

• быть не старше 35 лет;
• получить высшее образование (или в скором времени завершить обучение в ВУЗе);
• не владеть жилой недвижимостью либо проживать в условиях, не отвечающих требованиям социальных норм;
• проживать в сельской местности или выразить готовность к переезду.

Самые большие бонусы полагаются молодым врачам, согласившимся переехать в сельскую местность в рамках программы «Земский доктор». Им предоставляется единовременная выплата в размере 1 миллиона рублей! Впрочем, свой миллион у новоиспечённого сельского доктора просадить в онлайн-рулетку не получится – подъёмные молодым специалистам в сельской местности имеют строго целевой характер. Деньги удастся потратить исключительно на улучшение собственных жилищных условий. На миллион, например, можно построить дом на участке, который будет предоставлен земскому доктору под строительство совершенно бесплатно.

Единовременная выплата, установленная молодым специалистам, как правило, равняется по величине одному-нескольким должностным окладам. Региональные различия весьма значительны. Наибольшую заинтересованность в сочетании с возможностями по привлечению молодых кадров проявляют Москва и Санкт-Петербург, а также Иркутск.

• быть не старше 35 лет;
• получить высшее образование (или в скором времени завершить обучение в ВУЗе);
• не владеть жилой недвижимостью либо проживать в условиях, не отвечающих требованиям социальных норм;
• проживать в сельской местности или выразить готовность к переезду.

Заявление на материальную помощь на лечение: образец

Нормативными правовыми актами не фиксируется форма заявления на выплаты помощи в связи с болезнью и лечением, следовательно, данный документ составляется в свободной форме. В то же время он должен соответствовать внутренним правилам делопроизводства в компании, а также и не противоречить нормам налогового и социально-трудового права.

В заявлении должны быть указаны следующие сведения:

• Ф. И. О. и должность руководителя организации, ее филиала или структурного подразделения (в зависимости от того, как это полагается по внутренним правилам делопроизводства);
• должность, место работы и имя сотрудника, ходатайствующего об оказании помощи;
• данные паспорта, страхового пенсионного удостоверения и ИНН заявителя;
• место проживания лица;
• просьба оказания помощи в связи с необходимостью лечения (или в связи с понесенными на него расходами);
• указание на вид медицинской помощи, к которой вынужден прибегнуть работник организации, ее стоимость (если она уже известна);
• перечень прилагаемых к заявлению документов (с указанием количества листов в документе и количества экземпляров);
• дата направления заявки работодателю.

Приложением к указанному документу должно следовать подтверждение необходимости получения лечения, а также факта несения расходов, к коим могут причисляться:

• медицинская справка;
• медицинское заключение;
• выписка из анамнеза;
• рецепт на лекарственный препарат;
• письменные назначения лечащего врача;
• квитанции об оплате медицинских услуг или препаратов;
• акты выполненных-полученных медицинских услуг.

Образец заполнения заявления с просьбой осуществить помощь по причине болезни работника представлен на данном сайте, с его помощью можно юридически грамотно составить данный документ в конкретном случае. Вместе с тем заявление не является обязательным основанием для осуществления выплаты, так как она может быть инициативой и самого работодателя.

В заключение подведем некоторые итоги:

• законодательное понятие матпомощи на лечение сотрудника отсутствует;
• исходя из норм налогового права и позиций отечественных судебных органов, такая выплата не должна производиться в рамках трудовых отношений (а следовать из коллективного договора);
• независимо от наличия подтверждения несения медицинских расходов, помощь в сумме до 4000 рублей в год не облагается налогом и на нее не начисляются страховые взносы;
• инициатива выплаты может следовать как от работника (для этого необходимо его заявление), так и от самого работодателя (в этом случае достаточно одного приказа);
• форма заявления и приказа — свободная, но они должны содержать обоснование причины выплаты и описание потребностей в лечении, кроме того, они должны быть выполнены в соответствии с внутренними правилами делопроизводства и иметь необходимые реквизиты;
• выплата может осуществляться не только на медицинское лечение, но и на препараты, необходимые работнику в соответствии с назначениями врача.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2020 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.

Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты.

ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Подробности см. здесь.

Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:

• с возмещением причиненного увечьем вреда;
• безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
• выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
• возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
• выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
• смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
• повышением профессионализма работников;
• с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов;

Каких именно, см. здесь.

• выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
• с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

8. Единодноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

• работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см.здесь);
• из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
• работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Как облагается НДФЛ материальная помощь сотруднику, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.3. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО.

Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар от физлиц, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

• подарков от юрлиц и ИП;
• призов на конкурсах;
• матпомощи работодателя;
• возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
• выигрышей в маркетинговых акциях;
• матпомощи инвалидам;
• матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам (с 01.01.2020);

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

• бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
• иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках госпрограммы (не более 1 млн руб.).

37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

38. Взносы по пенсионным накоплениям.

39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья.

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г. Москве.

41.2 Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством (с 01.01.2020).

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде матвыгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

46.1 Доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физлиц, указанных в п. 46, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

62.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований (введен с 2020 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом «Об особенностях погашения. » от 30.12.2015 №422-ФЗ.

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

65.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

• за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
• в виде дивидендов (процентов);
• матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
• в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

74. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период по 31 декабря 2021 года включительно от UEFA.

75. Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2020 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Похожие записи:

• Как работает программа переселения в Россию из Казахстана в 2023 году
• С 2023 года изменятся стипендии для студентов
• Что такое миграционная амнистия, и кто на нее может рассчитывать