Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ при сокращении в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Как рассчитать среднемесячный заработок для пособия?
По законодательству работодатель обязан выплатить сумму, состоящую из заработанного работником за месяц по среднему значению. Это означает, что необходимо подсчитать все деньги, выданные сотруднику за последний календарный год, и разделить их на двенадцать – по количеству месяцев. При этом во внутренних документах организации может быть предусмотрена надбавка к этой выплате, если, например, она составит меньше определенной суммы, или если работодатель устанавливает определенную фиксированную сумму при любом увольнении, вне зависимости от обстоятельств.
Начисляется ли НДФЛ при сокращении на эти дополнительные деньги? Согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации №03-03-06/2/168 от 14.09.2009 года и от 15.12.2008 года и №03-03-06/1/546 от 26.09.2008 года, налоги на суммы сверх предусмотренных по законодательству выплачиваются в общем порядке.
Краби в феврале: погода, температура воды, количество осадков
Получить предложения Цены на отдых и погода в Краби в феврале В феврале можно отправиться на Краби всей семьей, взяв с собой детей. Конечно, без акклиматизации в данном случае не обойтись. Ведь вашему организму придется перестроиться с зимы на лето. В Краби в феврале царит настоящее лето. В сухой сезон в Краби приезжают большинство отдыхающих, пик туристического сезона приходится на декабрь-январь.
Для сухого сезона характерна низкая влажность, редкие дожди, безоблачное небо и много солнечных дней. Во время сухого сезона вода довольно прозрачная и если нет сильных ветров, то она остается прозрачной весь сезон. Сезон дождей в Краби Сухой сезон сменяется в мае сезоном дождей.
Сюда с утра приезжают туристы из Паттайи купаться и загорать, а вечером отправляются обратно. Здесь можно остановиться на весь отдых, если любите тайский колорит. Третий по величине остров в Таиланде после Пхукета и Самуи. Здесь есть всё: и лазурная вода на пляжах, и ночные фаер-шоу на дискотеках, и храмы, и слоновьи фермы, и активный отдых с веревочными парками и полетами на канатах.
Но сюда стоит приезжать только на длительный отдых, потому что дорога займет не менее 7 часов Тук-туки и такси на островах близ Паттайи существенно дешевле, чем на Самуи, Пангане и Пхукете. Но размах инфраструктуры развлечений и ночной жизни здесь несравним по сравнению с Паттайей.
Чаще Бангкок входит в состав комбинированного тура, либо сюда приезжают из Паттайи на пару дней, чтобы познакомиться с главным мегаполисом страны. Что посмотреть в Бангкоке за 2 дня? Гайд от нашего автора В феврале в Бангкоке сухой сезон, но ощущаться он может тяжелее, чем на морских курортах из-за отсутствия морского бриза.
К этому нужно быть готовым. Кусочек природы здесь можно найти в любой части города. Компенсировать отчасти это можно аквапарками, озерами, а бассейн есть практически в каждом уважающем себя отеле. Цены в Таиланде в феврале Середина зимы — разгар туристического сезона на всех курортах страны, поэтому и цены в Таиланде в феврале будут высокие, особенно на фрукты и сувениры. Валюта для расчета — только тайские баты THB. Средняя стоимость манго в высокий сезон — 80-200 THB в зависимости от сорта и близости к турзоне.
В низкий сезон 40-60 THB. Зловонный дуриан в феврале обойдется в 200 THB за 1 кг, а в мае его цена упадет уже вдвое. Рамбутаны и лонганы, стоящие в районе 150 THB за 1 кг, летом фермеры на пикапах пытаются сбыть по 100 THB за 3 или даже 4 кг.
Неизменны только ананасы и арбузы — в любое время года около 30 THB за штуку. Цены на еду зависят не так от сезона, как от района и типа заведения. Цена на такси и тук-туки не меняется, но в разных регионах она разная.
Дешевле всего в Бангкоке: за 100 THB можно доехать с одного конца города в другой. Затем идет Паттайя и ближайшие острова: в 100 THB обойдется поездка с пляжа на пляж. Для сравнения, на Пхукете это будет стоить не менее 300 THB. Цены на жилье в феврале не сильно отличаются от январских. Единственное, из-за Китайского Нового года бронировать жилье нужно как можно раньше, и не стоит искать здесь систему «всё включено».
Самыми выгодными по соотношению цена-качество являются отели на островах Чанг, Пхи-Пхи и Ланта: приличный номер на двоих на берегу моря в январе-феврале стоит обычно 1 000-2 000 рублей за сутки при раннем бронировании. За подобный номер на Пангане придется заплатить уже не меньше 1 500 рублей, а на Самуи, Самете и Яу-Яй — 2 000-3 000 рублей. В Краби нет отелей подобной ценовой категории на первой линии, отель в 5-10 минутах от пляжа с потрясающим видом на скалы обойдется в 2 000 рублей, бунгало на берегу полуострова Рэйли — 3 500 рублей.
У отелей Као Лака большие территории даже у трехзвездочных отелей, поэтому цены там стартуют от 4 000 рублей за простой номер и от 6 000 рублей за бунгало. Пхукет и Паттайя — самые разнообразные по ценовым категориям регионы, но по соотношению цена-качество отеля выигрывает Паттайя. Трехзвездочный отель на Пхукете на 3 линии пляжа Патонг обойдется в 1 500-1 700 рублей. В Паттайе можно найти подобное жилье за 1 000 рублей. Первая линия на Патонге, Кате и Кароне будет стоить 3 000-4 000 рублей.
В Паттайе — от 2 500 рублей. Прибрежные отели в престижном районе Лагуна на Пхукете будут стоить не меньше 9 000 рублей, хорошие отели на севере Паттайи со своим выходом к морю можно найти за 5 000 рублей. Недорогие отели в Районге: 2 000 рублей за номер на двоих на первой береговой линии и с пустынным пляжем. Бангкок знаменит своими дешевыми хостелами от 250 рублей за сутки. Бюджетный номер недалеко от исторического центра можно снять за 1 400 рублей, а если нужен отель с бассейном, то за 2 500 рублей есть неплохие варианты.
Для поиска жилья в Таиланде удобнее всего использовать Островок.
Что такое выходное пособие по сокращению штата и облагается ли оно страховыми взносами
Берется ли НДФЛ с выходного пособия? Минфин считает, что последняя выплата (компенсация за последний месяц после расчета) должна облагаться НДФЛ. Однако существует и другая трактовка.
После того, как вступило в силу Письмо Министерства Труда РФ от 24 сентября 2024 г. N 17-3/В-449, подобные выплаты при сокращении облагаться стали как и подоходным налогом: от взимания обязательных платежей освобождаются лишь те суммы, которые не превышают размера трехкратного среднего заработка либо шестикратного среднего заработка для предприятий Крайнего Севера и его районов.
Некоторые особенности есть при обложении выходного пособия по дополнительным тарифам. Обратите внимание на начисление страховых пенсионных взносов по таким тарифам работника, которого увольняют по сокращению штата, но он был занят на работах, дающим ему право на досрочную пенсию.
- Зарплату за фактически отработанные дни в последнем месяце работы.
- Компенсацию за дни неиспользованного отпуска (если такой имеется). Стоит отметить, что при увольнении по причине сокращения штата, если сотрудник уже использовал свой отпуск полностью до завершения рабочего года, компенсация за отпуск не удерживается, как прописано в ст. 137 ТК РФ.
- Выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка. Если в коллективном договоре организации или в трудовом контракте обозначен больший размер данного пособия, то предприятие обязано возместить все выплаты в указанном размере.
- Дополнительную компенсацию за преждевременное прекращение трудового контракта. Данная выплата рассчитывается из суммы среднего заработка работника, рассчитанного исходя из дней, которые остались недоработанными до срока предупреждения работодателем о сокращении.
Кроме того, законом не прописано для сезонных работ выплата компенсации за последующие месяца после сокращения, если сокращенный так и не нашел себе официальную работу. Двухнедельное пособие в таком случае также не облагается НДФЛ, поскольку это тоже компенсационная выплата при расторжении трудовых отношений.
Нововведения в системе налогообложения в 2024 году
С 1 января 2024 года вступают в силу ряд изменений в системе налогообложения, которые затронут как физических, так и юридических лиц. Одним из ключевых изменений станет введение нового налога на дивиденды, который заменит существующую систему налогообложения дивидендов. Согласно новым правилам, дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%. Это означает, что физические лица получившие дивиденды должны будут уплатить 15% от суммы полученных доходов в качестве налога.
Важным изменением будет также введение прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц. Согласно новым правилам, доходы физических лиц будут облагаться налогом по прогрессивной шкале, в зависимости от их величины. Новая шкала предусматривает увеличение ставок налога для лиц с более высокими доходами. Например, для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, ставка налога будет составлять 20%. Это изменение направлено на более справедливое распределение налогового бремени между различными категориями населения и стимулирование равномерного развития экономики.
- Прогрессивная шкала налогообложения физических лиц
- Введение нового налога на дивиденды
- Снижение налоговых ставок для субъектов малого бизнеса
- Изменения в налогообложении недвижимости
- Ужесточение контроля за налогообложением заграничных доходов
Кроме того, в 2024 году будет проводиться снижение налоговых ставок для субъектов малого бизнеса. Это мероприятие направлено на поддержку и развитие предпринимательства в стране. Новые ставки налогов позволят малому бизнесу сократить затраты и создать дополнительные условия для роста и развития.
Также будет внесено ряд изменений в налогообложении недвижимости. Согласно новым правилам, ставка налога на недвижимость будет зависеть от ее категории. Например, для жилых помещений ставка будет составлять 0,1%, а для коммерческой недвижимости — 0,3%. Это изменение позволит более точно учесть особенности использования различных категорий недвижимости и создать более справедливую систему налогообложения в этой сфере.
Обратите внимание, что в 2024 году также планируется ужесточение контроля за налогообложением заграничных доходов. Введение новых мер и менеджеров по налогам поможет более эффективно контролировать процесс уплаты и расчета налогов для лиц, получающих доходы за границей. Это важное изменение позволит увеличить налоговые поступления в бюджет страны и снизить уровень неравенства в системе налогообложения.
Размер выходных пособий и порядок выплаты.
Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:
-
Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.
-
Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:
-
с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);
-
с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).
Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.
При этом трудовым или коллективным договором могут предусматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:
-
руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
-
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2022 году
ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.
Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.
Чем облагается выходное пособие при сокращении
Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.
Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.
Начисление и выплата выходного пособия при увольнении
| ст. 140 ТК РФ | О выплатах при увольнении сотрудника |
| ст. 180 ТК РФ | О необходимости оповещения сотрудника о сокращении штата заранее |
| ст. 81, ст. 178 ТК РФ | О компенсационных выплатах, полагающихся сотрудникам |
| ст. 139 ТК РФ | О расчете выходного пособия |
Ошибка: Работодатель не выплатил компенсацию за неиспользованный отпуск в полном объеме, хотя сотрудник, уволенный по сокращению штата, отработал 6 месяцев последнего рабочего года.
Комментарий: Если работник отработал хотя бы 5,5 месяцев расчетного периода, при увольнении ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск в полном объеме.
Вопрос №1: Должен ли работодатель выплачивать зарплату за 2 месяца перед увольнением сотрудника по сокращению штата, если он договорился с работником о том, чтобы тот не выходил в это время на работу?
Обложение выходного пособия страховыми взносами и НДФЛ в 2022 г
- если сотрудник не хочет переходить на другую работу, рекомендуемую ему по решению врачей, или же компания не может предоставить ему такую работу (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудник имеет полную нетрудоспособность, зафиксированную в заключении врачей (ст. 83 ТК РФ);
- если сотрудник восстановлен по прежнему месту работы (ст. 83 ТК РФ);
- если компания изменила место своего функционирования на другую территорию, а сотрудник не желает туда переезжать (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудник не хочет дальше трудиться в организации, поскольку были изменены условия его договора (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудника призвали на службу в армию (ст. 83 ТК РФ).
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Выплаты при увольнении
Статья 178. Выходные пособия
- При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
- Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:
- отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
- призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
- отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
- признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
- отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).
Как рассчитать среднемесячный заработок для пособия?
По законодательству работодатель обязан выплатить сумму, состоящую из заработанного работником за месяц по среднему значению. Это означает, что необходимо подсчитать все деньги, выданные сотруднику за последний календарный год, и разделить их на двенадцать – по количеству месяцев. При этом во внутренних документах организации может быть предусмотрена надбавка к этой выплате, если, например, она составит меньше определенной суммы, или если работодатель устанавливает определенную фиксированную сумму при любом увольнении, вне зависимости от обстоятельств.
Начисляется ли НДФЛ при сокращении на эти дополнительные деньги? Согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации №03-03-06/2/168 от 14.09.2009 года и от 15.12.2008 года и №03-03-06/1/546 от 26.09.2008 года, налоги на суммы сверх предусмотренных по законодательству выплачиваются в общем порядке.
Какая роль страховых взносов в выходном пособии
Страховые взносы играют важную роль в выплате выходного пособия при сокращении работника. Они основываются на заработной плате и направляются в Фонд социального страхования, из которого и производятся выходные пособия.
Выходное пособие при сокращении работника представляет собой временную финансовую помощь, выплачиваемую государством. Его размер зависит от страхового стажа работника и заработной платы, учитывая также количество лет, отработанных на последнем месте работы.
Страховые взносы, которые работодатель уплачивает в Фонд социального страхования, являются основным источником средств для выплаты выходного пособия по Уровню заработной платы. Этот Уровень заработной платы определяет максимальную сумму пособия, которую работник может получить.
Важно отметить, что страховые взносы вносятся как работодателем, так и работником. Общая сумма взносов составляет определенный процент от заработной платы, который разделен между работодателем и работником. Эти взносы направляются в Фонд социального страхования, где накапливается средство для выплаты пособий.
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.