Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при возврате товара поставщику на ОСНО от покупателя на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поставщик выставляет заказчику КСФ или другой корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Не важно, принял заказчик продукцию к учету, присутствует ли в изделиях брак или продавец поставил качественный товар, корректировка требуется в любом случае. Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как принять к вычету НДС при возврате товара неплательщиком налога
Когда заказчик производит возврат товара поставщику, работающему без НДС, продавец не заявляет вычет, поскольку не ведет учет НДС. Если по действующему договору продукцию возвращает заказчик, который не платит налог, поставщик проводит вычет в периоде оформления возвратной операции или в течение года после нее. Но надо получить от заказчика все документы, подтверждающие основание для возвратной процедуры, и оформить КСФ.
А если продавец и покупатель — неплательщик НДС письменно согласовали, что отгрузка изделий проводится без счета-фактуры, поставщик составляет другой корректировочный документ и регистрирует его в книге покупок. В таком регистре показывают суммарные показатели по возвратным операциям за месяц или квартал независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@).
Вопросы налога на добавленную стоимость при возврате товара
Налогообложение нельзя сбрасывать со счетов при отгрузке или возврате товара. Если и поставщик, и покупатель находятся на общей системе налогообложения, это наиболее простой вариант. В этом случае все поставки заносятся в книгу продаж, потом на них начисляется НДС. Когда товар реализуется, его стоимость включается в прямые затраты.
Но если один из участников сделки находится на специальной системе налогообложения, этот вопрос несколько осложняется, поскольку для спецсистем:
- величина НДС включается в стоимость товара при его оприходовании;
- себестоимость товара включает в себя НДС, за счет чего меняется цена отгрузки;
- счет-фактуру не выписывают (НДС не начисляют).
Если поставщик находится на ОСНО, а покупатель – на «упрощенке», то при его возврате стоимость прихода будет больше, чем в накладной поставки – на величину НДС.
Отражение возврата в бухгалтерском учете
В случае возврата товара, не оприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировки:
| Проводка | Пояснение операции |
| Дт 62 Кт 90 (сторно) | Уменьшение выручки за некачественный товар |
| Дт 90 Кт 41 (сторно) | Уменьшение себестоимости |
| Дт 90 Кт 68.2 (сторно) | Уменьшение НДС |
| Дт 62 Кт 51(50) | Возврат денежных средств покупателю |
Если поставщик, применяющий УСНО, соглашается на возврат качественного товара (включая такое условие в договор поставки либо подписывая соглашение о расторжении контракта, в соответствии с которым товар подлежит возврату), ему нужно быть готовым к тому, что покупатель, находящийся на традиционной системе налогообложения, дополнительно к цене возвращаемого товара предъявит НДС. Исходя из анализа правовой позиции ВАС, такая сумма может быть взыскана в принудительном порядке. Учесть ее при расчете налоговой базы нельзя.
Вообще говоря, возврат качественного товара для «упрощенца» (независимо от объекта налогообложения) сопряжен лишь с корректировкой доходов от реализации (в момент возврата денег покупателю), если ранее выручка была принята в целях налогообложения.
Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн
В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар – неосуществившимся.
Обоснование позиции:По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. ГК РФ).Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если:- фактическое количество товара, переданное покупателю, не соответствует договору (ст.
ГК РФ);- ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (ст. 468 ГК РФ);- в товаре обнаружены неустранимые недостатки (ст.
475 ГК РФ);- комплектация товара не соответствует указанной в договоре (ст.
Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Такой порядок применяется, если покупатель на УСН не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.
Бухгалтерский учет у продавца
Предположим, покупатель возвращает продавцу товары, не приняв их к учету. В части возвращаемых товаров сделка считается несостоявшейся. В бухгалтерском учете продавец корректирует ранее признанную выручку с помощью сторнировочных записей.
Методы сторнирования в нормативных актах по бухгалтерскому учету подробно не регламентированы. В большинстве случаев применяется метод «красное сторно». При этом ранее отраженные бухгалтерские записи уменьшаются на нужную сумму. В бухучете продавца, которому покупатель вернул товары, корректировка бухгалтерских записей по реализации этих товаров методом «красное сторно» выглядит так:
---------------------¬
¦Дебет 62 Кредит 90-1¦
L---------------------
- сторнирована сумма выручки от реализации возвращенных товаров;
------------------------------------------------¬
¦Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",¦
L------------------------------------------------
- сторнирована сумма исчисленного НДС, относящаяся к стоимости возвращенных товаров;
---------------------¬
¦Дебет 90-2 Кредит 41¦
L---------------------
- сторнирована себестоимость отгруженных товаров, которые возвращены покупателем.
С помощью приведенных выше бухгалтерских записей отражается аннулирование сделки в части возвращенных товаров. Но с правилами налогового учета и применения налогового вычета по НДС бухгалтерский способ корректировки совершенно не совпадает.
Правила оформления декларации
Если используется взаимозачет при продаже и покупке квартиры, важно грамотно оформить необходимую документацию. Она передается в отделение ФНС по месту проживания гражданина. Особенно много внимания уделяется декларации при продаже и покупке квартиры одновременно. К правилам ее составления относится:
- заполнять нужно два раздела, один из которых предназначается для оформления вычета, а другой содержит сведения обо всех доходах, с которых уплачивается 13 %;
- отдельно можно внести информацию о возможности получения социального вычета;
- не требуется с помощью каких-либо документов подтверждать снижение налоговой базы на 1 млн руб.;
- к декларации необходимо прикладывать другие бумаги, выступающие доказательством продажи и покупки двух объектов недвижимости.
Налоговый вычет при покупке жилья одновременно с продажей в один год
Когда происходит сделка по покупке и продаже недвижимости в одном налоговом периоде, возникает вопрос об актуальности применения налоговых преференций. В Письме вышеуказанного ведомства дан ответ на данный вопрос.
- получить вычет, который ему причитается за проданное жильё;
- получить деньги, которые ему причитаются за купленное жильё.
Ситуации бывают разные – можно продать более дешевую квартиру, добавить средств (своих или заёмных) и купить жильё больше и новее. Может быть наоборот – просторная квартира продаётся для того, чтобы купить меньшую по площади, а деньги оставить на ремонт или иные цели. Это не играет роли при применении права на получение вычета.
Но сами средства на счёт не вернутся. Необходимо обратиться в ФНС по месту жительства продавца/покупателя и подать письменное заявление вместе с необходимыми документами. Если сделка произошла в один налоговый период, то подавать документы необходимо вместе.
Все льготы будут рассматриваться как единое целое.
- если сделка была совершена в одном налоговом периоде, то есть в течение одного календарного года;
- стороны не являются близкими родственниками;
- ранее право на преференцию не было использовано.
Возврат предоплаты покупателю при УСН
В налоговом учете суммы, полученные от покупателя в счет предварительной оплаты, учитывают для целей расчета базы по «упрощенному» налогу в отчетном (налоговом) периоде их получения (абз.
1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599, от 24.05.2013 № 03-11-11/18577, от 30.10.2009 № 03-11-06/2/231, от 20.02.2009 № 03-11-09/67).
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2020 году авансов, полученных в 2020 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2020 году.
Данный порядок распространяется на компании,
Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя)
При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.
- покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
- товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
- ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
- товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
- товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).
Формирование документов при возврате
Передачу отгруженного товара от покупателя обратно к поставщику возможно осуществить как до подписания документов (накладных), так и после. Если накладные при приемке ценностей подписаны, права на товар переходят к покупателю.
При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных. От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара. В книге покупок следует сделать запись, отражающую реальное количество принятых ценностей.
При обнаружении брака во всей партии оприходовать товар не рекомендуется, что позволит в дальнейшем не составлять лишние документы. Поставка полностью возвращается поставщику, который не теряет на нее право.
В некоторых случаях бракованные партии обнаруживаются после оприходования ценностей покупателем на склад. Однако в этом случае приходные документы уже подписаны, поступление зафиксировано в книге покупок.
Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.
Что представляет собой рассматриваемый термин? В чем заключается его суть?
В деловых отношениях между партнерами по бизнесу не редки ситуации, когда необходимо вернуть уже купленный и оплаченный товар. Причин может быть несколько. Приведем несколько примеров.
- Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
- Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.
Разберемся в некоторых терминах, которыми часто оперируют в деловых кругах, связанных с торговлей.
Поставщик — это продавец, который покупает группу товаров или единичный товар, для последующей его реализации. Поставщиком быть и сам производитель, который изготовил изделие, и какое-либо частное лицо, либо юридическая организация.
Обязанности поставщика по отношению к покупателю:
- Предоставление нужного количества заказываемых изделий требуемого качества.
- Полное удовлетворение претензий, если таковые появляются и соответствуют закону РФ, контрагента.
- Организация поставок в строго оговоренные сроки, указанные в соглашении.
Если же поставщик нарушает условия договора, то покупатель имеет законное право на частичный или полный возврат. Потребность в обратной передаче товара чаще связана с нарушением комплектности поставок, или отсутствию соответствия качеству в характеристиках.
Операция возврата фиксируется документально и в бухгалтерские проводки вносятся соответственные изменения.
Контрагент — это покупатель.
У контрагента две основные обязанности:
- Оплата приобретенных продуктов.
- Своевременная оплата товаров возможными и оговоренными способами. Это может быть аванс, платеж при получении либо оплата по мере реализации в соответствии с графиком. В случае нарушения сроков, продавец может, в соответствии с законом, предъявить претензии потребителю.
(Как продавцу отразить операции по возврату товара от контрагента, чтобы не было претензий проверяющих к НДС и налогу на прибыль)
Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.
Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.
Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Порядок учета покупателем возврата товара зависит от того, какой товар он возвращает – качественный или бракованный.
Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Учет такого возврата у покупателя зависит от метода определения доходов и расходов, который он применяет, – кассового или метода начисления.
При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
| См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете |
Возврат бракованного товара поставщику при расчете налога на прибыль у покупателя никак не учитывается.
Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
Возврат товара при УСН
Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.
Для того, чтобы понять как поступать в данной ситуации, существует два понятия по развитию событий:
- если покупатель решил вернуть весь товар в полном объеме;
- или же возврат происходит частично.
| Возврат целиком | Возврат частично |
| Счет-фактура, которую зарегистрировал продавец отражается в книге продаж, когда происходит отгрузка товара, в книгу покупок она попадает по мере возникновения на права на налоговые вычеты | В случае возврата товара частями, необходимо сделать корректировочную счет-фактуру на необходимую сумму, покупатель должен принять к учету поставленные товары и убрать те, что возвращает |
Возврат товара надлежащего качества от покупателя на усн
Согласно Закону о защите прав потребителей вы можете вернуть купленный в нашем интернет-магазине товар в течение 14 дней с момента его получения. Как правильно УСН вернуть товар, с НДС или БЕЗ НДС, если в разные месяцах это происходит. Продавец имеет право удержать расходы на доставку товара от покупателя. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Как избежать обратной реализации товара, так как поставщик теряет при этом право на вычет НДС (нет счета-фактуры)?
Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. 04.05.2022 — Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Обнаружив, что ненадлежащего качества, покупатель вернул полностью товар продавцу. При возврате Покупателем товара надлежащего качества, Интернет-магазин возвращает ему уплаченную за товар денежную сумму по факту возврата товара с учетом компенсации расходов Интернет-магазина, связанных с доставкой товара Покупателю. Факт возврата товара надлежащего качества должен быть оформлен накладной или актом о его возврате (п. 33 Правил) (унифицированной формы акта о возврате нет, следовательно, организация может самостоятельно его разработать). Возврат денег за некачественный товар покупателю. Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?