Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ налоги и взносы 2024 в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Как уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Уплата социальных отчислений по договорам ГПХ производится налоговыми агентами — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера.
«Статья 246. Уплата социальных отчислений
3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.».
Таким образом, Социальным кодексом РК вводятся новые положения по уплате налоговыми агентами социальных отчислений за физических лиц по договорам ГПХ с 2025 года.
Для расчета СО применяется «стандартная» ставка в размере 5%, объект исчисления – доход по договору за минусом обязательных пенсионных взносов (ОПВ). При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП. Рассчитанная сумма СО перечисляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения лицом дохода.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
За что могут аннулировать (РПП) ВНЖ в Казахстане?
Что касается самого (РПП) ВНЖ в Казахстане, в соответствии с п. 13 ст. 49 Закона Республики Казахстан от 22 июля 2011 года № 477-IV «О миграции населения» в выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан отказывается иностранцам и лицам без гражданства, либо выданное ранее разрешение аннулируется:
13) получившим разрешение на постоянное проживание и проживающим на территории Республики Казахстан менее 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание;
Если в РК было открыто ИП, которое иностранец вправе зарегистрировать исключительно на основании РПП (ВНЖ) и при этом у него есть намерение уехать из РК более чем на пол года (например фриланс в Таиланде), надо подготовить документы что выезд из РК связан с обучением, еще на территории РК, например заключить договор с языковым центром, а по прибытии в другую страну, получить студенческую визу, при этом обязательно письменно согласовать такой выезд с миграционной службой МВД РК.
В таком случае, на период обучения физическое лицо будет признаваться постоянно пребывающим в РК, в ином случае в любой момент ВНЖ может быть аннулировано и следом за ним ИП со всеми вытекающими, при условии что предприниматель отсутствует в РК более чем 183 дня в 12-месячном периоде и да, предложенный мной вариант очень шаткий, именно по этому если фрилансер не проживает в РК открывать ИП в Казахстане, плохая идея.
Особенности работы по договору ГПХ
- исполнителю не назначается строгий график работы. Работа должна быть выполнена просто в рамках сроков оговоренных в договоре
- на сотрудника по договору ГПХ не возлагается материальная ответственность
- можно убрать из процессов всякого рода первичную документацию, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
- если работа имеет продолжительный срок — несколько месяцев или год, например, то исполнителю нет необходимости делать акт выполненных работ ежемесячно. Достаточно сделать один общий акт по истечению срока договора и выполнения возложенных на исполнителя обязательств
- исполнитель по договору ГПХ не должен фигурировать во внутренних документах компании — правила внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д.
и другие особенности работы с физическим лицом по договору ГПХ.
Кажется, что договор ГПХ намного выгоднее для предпринимателя, чем трудовой: нет необходимости оплачивать налоги, больничный и отпуск, организовывать рабочее место и заботиться об условиях труда, к тому же расторгнуть такой договор проще. Однако минусы тоже есть.
По договору ГПХ исполнитель не подчиняется ни внутреннему распорядку, ни любым другим требованиям заказчика. В его обязанности входит только выполнение работы или оказание услуги в срок. Поэтому, если компании нужен человек, который будет выполнять работу конкретной специализации и квалификации или подчиняться правилам и внутренним документам компании, то с ним обязательно заключать трудовой договор.
Важно помнить, что заключение договора с физическим лицом, которое по факту будет работать как рядовой сотрудник, рискованно. Если договор ГПХ признают трудовым, то заказчика привлекут к ответственности. Причем это может произойти не только в результате налоговой проверки, но и если физические лица, лишенные гарантий и компенсационных выплат, обратятся в суд.
Новые правила для плательщиков
Согласно налоговым изменениям, вступающим в силу с 1 января 2024 года, плательщики налога по ГПХ должны быть внимательны к следующим новым правилам:
- Необходимо предоставлять ежеквартальные отчеты о доходах и расходах по ГПХ;
- Форма отчетности будет уточнена и будет включать расширенный список видов доходов и расходов;
- Плательщики должны вести строгую учетную политику и хранить документацию о доходах и расходах в течение пяти лет;
- Будет введен дополнительный налоговый контроль, направленный на выявление непрозрачных операций и недекларированных доходов;
- Плательщики, не соответствующие новым требованиям, могут быть подвергнуты штрафам и санкциям.
Данные изменения направлены на повышение прозрачности налоговых отношений и борьбу с уклонением от уплаты налога по ГПХ. Плательщикам следует обратить особое внимание на соблюдение новых правил и своевременное предоставление отчетности, чтобы избежать возможных штрафов и проблем с налоговыми органами.
По договору гражданско-правового характера (ГПХ) 2024 года в Казахстане, сумма ЕСН составляет 20% от заработной платы работника. Этот налог покрывает расходы на социальные программы и гарантии, такие как пенсии, пособия по временной нетрудоспособности и другие виды социальной поддержки.
Владелец ГПХ обязан удерживать ЕСН у работника и уплачивать его в соответствии с установленными сроками и порядком. Сумма налога удерживается ежемесячно и перечисляется в соответствующий бюджетный фонд.
ЕСН налагается на всех работников, независимо от гражданства, включая иностранных работников, работающих в Казахстане по договору ГПХ. Иностранные работники обязаны уплачивать налог в том же размере, что и граждане страны. ЕСН удерживается и у определенных категорий самозанятых лиц.
Важно отметить, что ЕСН не является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ взимается отдельно и рассчитывается исходя из размера дохода работника и установленной ставки.
С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.
Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.
Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.
Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
В Казахстане налог на акцизы является важным источником доходов для государства. Он облагается на такие товары, как алкогольные и безалкогольные напитки, табачные изделия, топливо и автомобили.
Ставки акцизов могут быть различными в зависимости от типа товара и его характеристик. Например, на алкогольные напитки ставки акцизов могут быть определены как процент от цены продажи или учетной стоимости, а на автомобили — как фиксированная сумма за каждую единицу продукции.
Доходы, полученные от акцизов, направляются на финансирование различных государственных программ и проектов, в том числе на совершенствование инфраструктуры, охрану окружающей среды, социальную защиту населения и т.д.
Налог на акцизы является важным инструментом регулирования производства и потребления определенных товаров. Высокие ставки акцизов могут способствовать снижению потребления вредных товаров, таких как алкоголь и табак, а также повышению доходов государства.
Договор гпх 2024 в РК и налогообложение
Для инвесторов основной налоговой льготой является освобождение от уплаты налога на прибыль на протяжении всего срока выполнения договора гпх. Это позволяет инвесторам увеличить прибыль от реализации проекта и вывести из него больше средств.
В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для проекта гпх 2024, существует также льгота по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) на импортное оборудование и материалы. Это позволяет инвесторам снизить финансовую нагрузку на этапе внесения инвестиций и обеспечить более выгодные условия сотрудничества с иностранными партнерами.
При заключении договора гпх 2024 в РК, следует также учесть несколько важных налоговых пунктов. К примеру, инвесторы обязаны уплачивать налог на имущество организации (НИО). Этот налог облагается на основе остаточной стоимости имущества, используемого при реализации проекта гпх.
Еще одним налоговым обязательством для инвесторов является уплата налога на доходы, полученные нерезидентами (НДН). В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для выполнения работ по проекту гпх, он обязан уплачивать налог на доходы этих компаний, полученные в РК. Это является частью налоговой политики по стимулированию трудовой деятельности одновременно внутри страны и за ее пределами.
В заключение, при взаимодействии с Республикой Казахстан по договору гпх 2024 инвесторам предоставляются определенные налоговые льготы, такие как освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС на импортное оборудование и материалы. Однако, необходимо учесть налоговые обязательства по уплате налога на имущество организации и налога на доходы, полученные нерезидентами. Важно обратиться к специалистам, чтобы иметь полное представление о налоговых аспектах и правилах налогообложения при заключении договора гпх 2024 в РК.
Налог на прибыль организаций
В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, организации, занимающиеся геолого-промышленным хозяйством (ГПХ), обязаны уплачивать налог на прибыль.
Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов на территории Республики Казахстан и подлежит уплате в бюджет страны. Размер налога на прибыль организаций определяется налоговым законодательством Республики Казахстан и рассчитывается как процент от прибыли, полученной организацией за отчетный период.
Налог на прибыль организаций определяется по следующей шкале:
| Ставка налога | Объект налогообложения |
|---|---|
| 10% | Организации, осуществляющие геолого-разведочные работы и разработку месторождений полезных ископаемых |
| 20% | Организации, осуществляющие геолого-технические работы и производство на ГПХ |
| 12% | Организации, осуществляющие добычу, переработку и сбыт минерального сырья, не являющегося полезным ископаемым, и продуктов его переработки |
Определение размера налога на прибыль организаций осуществляется налоговыми органами на основе представленной организациями отчетности и подлежит уплате в течение установленного срока.
В соответствии с договором ГПХ 2024 РК, участник проекта обязан уплачивать транспортный налог.
Транспортный налог является обязательным платежом, который взимается с владельцев автотранспортных средств на территории Республики Казахстан. Он основывается на особенностях эксплуатации и использования автотранспортных средств.
Размер транспортного налога определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и зависит от следующих факторов:
- Мощность двигателя автотранспортного средства;
- Объем двигателя автотранспортного средства;
- Возраст автотранспортного средства;
- Тип и назначение автотранспортного средства;
- Регион регистрации автотранспортного средства.
Расчет и уплата транспортного налога осуществляются в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Размер и сроки уплаты транспортного налога могут быть разными для разных категорий автотранспортных средств.
Участнику проекта по договору ГПХ 2024 РК рекомендуется обратиться в налоговые органы для получения подробной информации о размере и порядке уплаты транспортного налога.
Налог на прибыль начисляется на прибыль, полученную от осуществления хозяйственной деятельности, в соответствии с налоговым законодательством РК.
Ставка налога на прибыль устанавливается на уровне 20% от налогооблагаемой базы.
Налоговая база определяется путем вычета из доходов предприятия всех затрат, связанных с осуществлением его деятельности.
В случае, если по итогам налогового периода предприятие имеет убыток или нулевую прибыль, налог не начисляется.
Вычеты и льготы по налогу на прибыль предусмотрены налоговым законодательством РК и могут быть применены в зависимости от определенных условий и деятельности предприятия.
Оплата налога на прибыль производится в установленные сроки в соответствии с налоговым законодательством.
Дополнительную информацию о налоге на прибыль можно получить у налоговых органов РК или консультантов в области налогообложения.