Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с граждан Белоруссии в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Возможна ли дистанционная работа за границей
До сих пор не было ясности в вопросе, допускается ли дистанционная работа за границей.
По мнению Минтруда России, заключение трудового договора о дистанционной работе для работы за пределами Российской Федерации не допускается (письма Минтруда от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848).
В том случае, если сотрудник фактически будет находиться за границей, представители ведомства рекомендуют заключать гражданско-правовые договоры (письмо Минтруда России от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245).
Данная рекомендация распространяется как на ситуации, когда работать будет гражданин России, так и на те, когда выполнять работу будет иностранный гражданин.
Представители Роструда в ответах на портале Онлайнинспекция.рф также отмечают, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации (Вопрос № 185509 от 22.08.2023).
Между тем, Трудовой кодекс РФ не устанавливает запрет на заключение трудового договора с дистанционным работником для работы за границей.
Кроме того, возможность дистанционной работы за границей косвенно подтверждают нормы налогового законодательства.
Имеются отдельные решения судов, где указывается, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает запрет на заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2020 № Ф08-10403/2020 по делу № А20-4914/2019). В данном конкретном деле за пределами России работал генеральный директор, вследствие чего налоговая инспекция отказала во внесении изменений в ЕГРЮЛ. Именно поэтому вопрос рассматривался в арбитражном суде.
Учитывая сказанное выше, с сотрудниками, фактически работающими за границей, целесообразно заключать гражданско-правовые договоры. Между тем, также следует обратить внимание, что при наличии трудовых договоров особые риски не наступают ни для работника, ни для работодателя. На сегодняшний день отсутствует информация о случаях привлечения работодателя к ответственности за заключение трудовых договоров с сотрудниками, которые фактически работают за рубежом.
Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ
В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).
Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Самые популярные вакансии и регионы для работы белорусов в России
Работа в России – это реальный шанс дополнительного заработка для белорусов, переживающих сегодня очередной экономический кризис.
Особенным спросом в РФ пользуются водители и строители из дружественной нам республики. Официальное трудоустройство белорусов в России на такие вакансии возможно как в крупных мегаполисах России (Москва, Санкт-Петербург), так и в других регионах страны (Сибирь, Забайкалье, Дальний Восток, Сочи). Желающих устроиться на подобную работу среди белорусов также хватает, что вполне объяснимо: трудоустройство полностью официально, а сама процедура максимально упрощена; заработная плата в российских компаниях в разы превышает доход, получаемый на родине.
Работают белорусы и в сфере «белых воротничков» – инженерами, учителями, врачами, однако более популярны все же рабочие специальности.
Трудоустройство белорусов на территории Российской Федерации регулируется следующими нормативными актами:
| Нормативные акты | Комментарии |
| Федеральный Закон №115 от 25.07.2002 | устанавливает принципы регулирования правового статуса иностранных граждан на территории Российской Федерации, в т.ч. белорусов, порядок при их трудоустройстве |
| Глава 50.1 Трудовой Кодекс РФ | устанавливаются принципы трудоустройства иностранных граждан в сравнении с порядком приема на работу граждан РФ |
| Договор ЕАЭС от 29.05.2014 | рассматриваются принципы международного сотрудничества государств, которые входят в Евразийский союз, общие правила трудоустройства граждан стран ЕАЭС |
| Соглашение между РФ и РБ от 24.01.2006 | регулирует порядок въезда и регистрации на территории Российской Федерации граждан Белоруссии |
Работодателям объяснили, как брать НДФЛ с граждан Белоруссии
1. С учетом положений статьи 14 Соглашения вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Трудовой деятельностью иностранного гражданина признается работа иностранца в Российской Федерации на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность, признается иностранным работником.
Данная ситуация может возникнуть, например, если договор с таким работником заключат во втором полугодии. По итогам налогового периода устанавливается окончательный статус физлица и определяется ставка налогообложения его доходов, полученных в этом периоде. Поэтому в подобных слчаяхработодатель должен удерживать НДФЛ с доходов работника-белоруса по ставке 30 процентов.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. 2. Как считать 183 дня? Статьей 6.1 НК РФ установлено, что течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В связи с этим течение срока фактического нахождения работника на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем его прибытия на территорию РФ.
К сожалению, речь о прогрессивном налогообложении доходов пока не идет. Минфин, Минэкономразвития и Центр стратегических разработок обсуждают совершенно иной налоговый маневр. Представители данных ведомств собираются оставить плоскую шкалу, но при этом считают, что налоговая нагрузка на население должна быть повышена. Единственное, в чем может выразиться «прогрессивность» новой системы налогообложения, так это в том, что будет введен некий необлагаемый налогами минимальный доход.
Выплата зарплаты сотруднику (гражданину Республики Беларусь): как платить НДФЛ
Первое, что приходит в голову, в случае приема на работу граждан ЕАЭС во втором полугодии — с момента приема на работу и до окончания налогового периода применять ставку 30%. Такая позиция противоречит ст.73 Договора о евразийском экономическом союзе, которая предписывает применять к доходам работника из ЕАЭС ставку НДФЛ для налоговых резидентов РФ. У трудоустройства в РФ граждан Белоруссии в 2023 году есть свои особенности. Чтобы избежать сложностей, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией с учетом изменений 2023 года.
Вправе применять вычет, если при осуществлении своей деятельности данные лица понесли расходы, непосредственно связанные с осуществлением своей деятельности. Например-проживание в гостинице, проезд до клиента. Для применения необходимы первичные учетные документы, подтверждающие ваши расходы, входящие в перечень документов, установленных Советом Министров, содержащие необходимые реквизиты.
Сейчас иностранцы, приезжающие в Россию для работы, первые 183 дня пребывания на территории нашей страны платят подоходный налог по ставке 30%. По истечении этого срока налог на доходы физлиц составляет привычные для россиян 13%, причем организация должна провести перерасчет налога по ставке 13% за весь период работы гражданина.
Для получения налоговых привилегий гражданин Белоруссии должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом Республики Беларусь, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный белорусским налоговым органом. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания налогового периода, за который предполагается получить налоговые привилегии.
Налог, взимаемый с доходов физлиц, — это обязательный сбор, который, как следует из названия, уплачивается россиянами с любого вида дохода. Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в казну как с заработной платы наемных работников, так и с дивидендов, вкладов или выигрышей. В качестве исключений из данного правила указаны лишь некоторые категории доходов — например, социальные выплаты, на которые НДФЛ не начисляется. На текущий момент разные виды доходов облагаются такими процентными ставками:
Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами для организаций (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом эти выплаты должны быть произведены в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Так, иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие в России, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся. Так устанавливают:
- п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
- ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
НДФЛ и взносы с выплат гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы по ГПД за рубежом
Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 08.02.2023 по вопросу о налогообложении доходов физических лиц и начислении российской организацией страховых взносов на выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы, оказывающего услуги по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, и сообщает следующее.
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.
Кроме того, согласно пункту 5 статьи 420 Кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, в соответствии с положениями Кодекса, обложению страховыми взносами не подлежат.
Вместе с тем статьей 2 Федерального закона № 167-ФЗ, частью 2 статьи 1.1 Федерального закона № 255-ФЗ, пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 326-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанными федеральными законами и Кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения» (далее — Договор) на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.
При этом по вопросам применения положений Договора следует обращаться в Минтруд России.
Прием на работу иностранцев в 2022 году: пошаговая инструкция, обязанности и ответственность работодателя
- Проверка всех необходимых документов. В том числе и разрешения или патента на работу. Нужно помнить, что в большинстве случаев иностранец может работать только в том субъекте федерации, где получил разрешительные документы и только по специальности, указанной в разрешении.
- Заключение трудового договора. В него, помимо условий предусмотренных ТК РФ, включаются сведения о документах, дающих право на проживание и работу.
- После заключения трудового договора работодатель обязан уведомить об УФМС в течение 3 рабочих дней. Уведомление оформляется на унифицированном бланке, который утвержден Приказом ФМС России № 640 от 08.12.2014 года.
- Послать запрос в центр занятости, в случае если у него нет конкретного работника.
- Получить разрешение на привлечении иностранного специалиста по квоте.
- Оформить ему приглашение на въезд.
- Помочь оформить патент или разрешение на работу и заключить трудовой договор.
- Уведомить органы УФМС об их прибытии на территорию страны в течение 7 рабочих дней.
Ндфл с патента иностранному гражданину в 2022 году
Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев. Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие: Если иностранец меняет свой статус в течение календарного года с нерезидента на резидента, то удержанный из его заработка НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.
- на предприятия,
- к индивидуальным предпринимателям,
- по гражданско-правовому договору к гражданину РФ, нуждающемуся в услугах иностранного гражданина (помощи по хозяйству, уходу за детьми и больными / пожилыми родственниками).
Все ставки НДФЛ в 2022 году: таблица
- 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
- 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
- 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
- 30% – другие доходы нерезидентов.
- Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
- по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
- по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2022 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
Имеют ли иностранцы право на вычеты
Для получения любого налогового вычета, как за квартиру, так и за обучение или лечение, гражданство неважно. Главное, чтобы на момент подачи в налоговую документов на вычет имелся статус налогового резидента РФ и официальные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В то время, пока иностранный гражданин не приобрел статус налогового резидента, ему не предоставляются налоговые вычеты.
Пунктом 3 ст. 218 НК РФ закреплено, что установленные данной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Что такое НДФЛ и какие вопросы он представляет для иностранногоработника?
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – это налог, который
уплачивается физическими лицами, получающими доходы в России. Для
иностранных граждан, работающих по патенту, НДФЛ является одним
из важнейших налоговых платежей.
Одной из главных задач иностранного работника, работающего по
патенту, является уменьшение суммы налога, который нужно
уплачивать государству. Иногда возникает необходимость получить
возврат уплаченного НДФЛ за определенный период или в один раз
после окончания работы в России.
Для того чтобы уменьшить сумму налога или получить возврат НДФЛ,
иностранному работнику необходимо обратиться в налоговый орган с
заявлением и предоставить определенный пакет документов. Все
документы должны быть оформлены в соответствии с установленным
порядком и в сроки, предусмотренные законодательством.
Сотрудник стал нерезидентом в середине года
Если резидент стал нерезидентом в середине года, необходимо сделать пересчет НДФЛ с начала года по ставке 30 %.
Но сразу налог пересчитывать не стоит, ведь если в начале года сотрудник стал нерезидентом, то в течение года он еще может оказаться в статусе резидента.
Итак, сотрудник уехал из России в длительную командировку, вернулся позже чем через 183 дня. При этом он не относится к категориям, дающим право на применение пониженной (13, 15 %) налоговой ставки (не является высококвалифицированным специалистом и пр.). В этом случае доходы от трудовой деятельности должны облагаться по ставке 30 %.
Что нужно сделать бухгалтеру:
- Пересчитать НДФЛ с доходов данного сотрудника по ставке 30 % с начала налогового периода.
- Зачесть налог, который был удержан раньше по ставкам 13 (15) %.
- Удержать разницу сумм налога из любых доходов сотрудника, которые выплачиваются организацией.
- Если невозможно удержать доначисленный НДФЛ по причине увольнения сотрудника или по другим основаниям, то не позднее 1 марта следующего года работодатель должен сообщить о данном факте в налоговую и бывшему работнику.
Помним! При увольнении сотрудника НДФЛ пересчитывать не нужно вне зависимости от налогового статуса сотрудника на дату увольнения.
Налоговый агент также не обязан пересчитывать НДФЛ уволенного сотрудника, если знает или не знает об окончательном статусе этого работника на 31 декабря.
Бухгалтерские проводки при пересчете налога:
- Дт 70 Кт 68 субсчет Расчеты по НДФЛ по ставке 13 % – сторнирован НДФЛ, удержанный с иностранного работника;
- Дт 70 Кт 68 субсчет Расчеты по НДФЛ по ставке 30 % – удержан НДФЛ с иностранного работника.
Так как платится подоходный резидентами и нерезидентами?
Как известно, обычные налогоплательщики, работающие и проживающие в России (налоговые резиденты), платят подоходный налог по ставке 13%, если сумма доходов за год не превысит 5 млн. руб. После превышения ставка НДФЛ поднимается до 15%.
Что касается нерезидентов, то их Налоговый кодекс обязывает платить НДФЛ по ставке 30%. Причем перерасчет налога будет проведен с начала календарного года.
Кроме того, нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами. Для их получения придется вернуться в Россию на 183 дня и восстановить статус резидента. При этом вернувшийся на родину гражданин продолжит платить НДФЛ по ставке 30%, пока не пройдет 183 дня. То есть, до того, как он станет налоговым резидентом.