Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда платить НДФЛ с больничного листа (2019 — 2020)?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
НДФЛ с больничного листа в 2022 году — срок уплаты
Больничный лист считается не просто документом, подтверждающим уважительные причины отсутствия работника на месте его работы. Но это также документ, на основе которого назначают и оплачивают сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. Кроме того, объём заработной платы не меняется и сохраняется за работником.
Если сотрудник заболел, то индивидуальный предприниматель (ИП) или организация обязаны оплачивать ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, предоставляемая Трудовым кодексом каждому занятому по трудовому договору гражданину. Взимается ли НДФЛ с больничного листа в 2022 году? Принцип оформления и оплаты больничного листа остаются в этом году такие же, обойдётся без значительных изменений. Однако надо учитывать следующие нюансы расчёта и выплаты больничного в 2022 году. Если хотите получить ответ на вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист?», дальше в статье об этом будет сказано.
Участники пилотного проекта 2020
Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.
Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020
| Регион | Сроки участия в пилотном проекте |
| Республика Башкортостан | с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Дагестан | |
| Красноярский край | |
| Ставропольский край | |
| Волгоградская область | |
| Иркутская область – с 1 января 2020 года | |
| Ленинградская область | |
| Тюменская область | |
| Ярославская область | |
| Республика Коми | с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Саха (Якутия) | |
| Удмуртская Республика | |
| Кировская область | |
| Кемеровская область | |
| Оренбургская область | |
| Саратовская область | |
| Тверская область | |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | |
| Забайкальский край | с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года |
| Архангельская область | |
| Воронежская область | |
| Ивановская область | |
| Мурманская область | |
| Пензенская область | |
| Рязанская область | |
| Сахалинская область | |
| Тульская область | |
| Республика Ингушетия | с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Марий Эл | |
| Республика Хакасия | |
| Чеченская Республика | |
| Чувашская Республика | |
| Камчатский край | |
| Владимирская область | |
| Псковская область | |
| Смоленская область | |
| Ненецкий автономный округ | |
| Чукотский автономный округ | |
| Кабардино-Балкарская Республика | с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Карелия | |
| Республика Северная Осетия – Алания | |
| Республика Тыва | |
| Костромская область | |
| Курская область | |
| Республика Адыгея (Адыгея) | с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года |
| Республика Алтай | |
| Республика Бурятия | |
| Республика Калмыкия | |
| Алтайский край | |
| Приморский край | |
| Амурская область | |
| Вологодская область | |
| Омская область | |
| Орловская область | |
| Магаданская область | |
| Томская область | |
| Еврейская автономная область | |
| Республика Мордовия | с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года |
| Брянская область | |
| Калининградская область | |
| Калужская область1 | |
| Липецкая область | |
| Ульяновская область | |
| Республика Татарстан | с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года |
| Белгородская область | |
| Ростовская область | |
| Самарская область | |
| Республика Крым | с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года |
| г. Севастополь | |
| Астраханская область | с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года |
| Курганская область | |
| Новгородская область | |
| Новосибирская область | |
| Тамбовская область | |
| Хабаровский край | |
| Карачаево-Черкесская Республика | с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года |
| Нижегородская область |
С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.
В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.
Вычет на лечение и его размер
Получить вычет и вернуть часть денег, потраченных на лечение возможно, если вы из своих средств:
- Оплачивали медицинским учреждениям услуги лечения,
- Оплачивали лекарства и медикаменты, которые назначил врач,
- Платили страховые взносы по договорам добровольного медстрахования.
При этом действуют следующие условия:
- Учитывается оплата лечения, медпрепаратов и страховки не только за себя, но и за членов своей семьи: детей младше 18 лет, супругов, родителей.
- Оказанные вам медицинские услуги и приобретенные лекарства должны входить в специальные Перечни медуслуг и лекарств, по которым можно применять налоговый вычет (постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), а больница, клиника или иное медучреждение должны иметь действующую лицензию на медицинскую деятельность.
- Договор ДМС, по которому платились взносы, не может включать иные услуги, кроме оплаты лечения, а страховая компания, заключившая договор, должна иметь соответствующую лицензию.
- В вычете будет отказано, если полностью или частично медуслуги за вас оплатил работодатель, или иное лицо. В том числе не будет принята оплата за счет материальной помощи на лечение, оказанной работодателем сотруднику (пп.3 п. 1 ст.219 НК РФ). Оплату может сделать только сам налогоплательщик в полной сумме.
Каким будет размер вычета, зависит от того, сколько средств фактически потрачено вами на лечение. Но и здесь есть свои пределы.
Максимальный социальный вычет может составлять не более 120 000 рублей, причем эта сумма включает в себя не только лечение, а вообще все социальные вычеты. То есть, если в течение года вы платили, например, за обучение ребенка, внесли дополнительные взносы на пенсию и оплатили медицинские услуги и лекарства, то все эти расходы совокупно дают право на вычет не более 120 000 рублей. Соответственно, с этой суммы вы сможете вернуть себе 15 600 рублей налога (120 000 рублей х 13%).
Исключение из этого правила есть, но только для дорогостоящего лечения: оплатив медицинские услуги, входящие в специальный Список, определенный постановлением № 201, вы можете вернуть 13% налога с полной стоимости такого лечения, но конечно, в пределах ранее уплаченного с ваших доходов НДФЛ.
Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.
| Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
| 020 | Начисление выплаты по больничному | День выплаты | ст. 223 |
| 040 | Начисление подоходного налога | п. 3 ст. 226 | |
| 100 | Перечисление денег работнику | ст. 223 | |
| 070, 110 | Удержание НДФЛ | п. 4 ст. 226 | |
| 120 | Перечисление налогового платежа в бюджет | 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности | п. 6 ст. 226 |
Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст.
Бывает ФСС «аннулирует» больничный. В этом случае работодателю предстоит корректировать учет и отчетность в бюджет на суммы выплаченных пособий. Однако в связи с введением механизма прямых выплат оперативно решаются вопросы получения средств работником и проверки документов, дающих право на исчисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности, что несомненно сглаживает такие моменты, которые достаточно часто встречались при зачетной системе и негативно отражались на работодателе.
Раньше ФСС мог проверить больничные листки по прошествию достаточно большого промежутка времени и при отказе в признании больничного работодатель попадал сразу на крупную сумму взносов (ведь многие проводили зачет), плюс выплаченные суммы становились объектом обложения взносами. Следовательно работодатели «попадали» на существенные пени и штрафы.
Изменения 2021 года сделали систему взаимодействия между государством, работодателем и работником по поводу оплаты пособий мобильной, удобной и наиболее эффективной.
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа
Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.
С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него подоходный налог – НДФЛ. Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.
По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:
- Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
- Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
- Во время введенного карантина.
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа
До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.
Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.
Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:
Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.
При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.
Законодательная база возложила обязательства на работодателей по взысканию подоходного налога только с тех выплат, которые являются его источником.
Поскольку пособие по больничным листам выплачивается только за первые 3 дня, то с этой части и необходимо удержать НДФЛ. Остальные средства выплачиваются из бюджета ФСС, который в свою очередь тоже является налоговым агентом, поэтому он и должен взимать данный сбор из своей суммы.
Таким образом, в оплате финансов за дни нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, карантином или долечиванием по продленному больничному листу работодатели не принимают участия, соответственно они и не отвечают за взыскание НДФЛ.
Помните! Если сотрудник попросит выдать ему справку о полученных средствах за период, когда ему выплачивалось пособие по нетрудоспособности, то его следует направить в территориальный филиал ФСС, т.к. только там ему смогут предоставить полную и точную информацию.
Каковы сроки оплаты НДФЛ по больничным листам в 2021 году
Расчет, удержание и перечисление НДФЛ возлагается непосредственно на работодателя. Причем направить его в бюджет он обязан максимум в последний день текущего месяца. Данное требование содержится в 226-й статье, пункте 6 НК. Соответствующие поправки туда внесли в начале 2016-го.
В то же время компания по закону выплачивает больничный лишь за первые 3 дня, следовательно, и НДФЛ вносится исключительно с денег, начисленных за этот отрезок времени. За последующий период рассчитывается с казной напрямую ФСС.
Также работодатель не должен платить налог с пособий, выдаваемых сотрудникам, если они:
- присматривают за ребенком;
- находятся в карантине;
- лечатся в санатории;
- легли в стационар для протезирования.
Такая норма есть в ФЗ № 255 (статьи 3 и 5). В данной ситуации НДФЛ вносится Фондом соцстрахования.
Правильное и корректное составление отчетов по проведенным операциям – одна из основных обязанностей бухгалтера.
Непосредственно работнику администрация оформляет декларацию формы 2-НДФЛ. Подобный документ обычно требуется для предоставления в налоговую службу, если нужен, например, вычет.
Эта же справка составляется для отображения факта перечисления самого пособия, уплаты рассматриваемого фискального сбора или фиксации невозможности взимания. Тут применяется специальный код категории дохода – 2300.
Расчет же НДФЛ, удержанного работодателем, оформляется декларацией 6-НДФЛ. Данный документ составляется по результатам каждого квартала, начиная с 2016-го. Впрочем, здесь не отображаются больничные по отдельности, а приводятся только обобщенные сведения, касающиеся всех служащих (вносятся в строку 020). В упомянутую форму также вписываются:
- выплаченные дивиденды – 025;
- налоговые вычеты – 030;
- исчисленные фискальные сборы – 040.
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
Основные законодательные акты:
| Законодательный акт | Пояснение |
| НК РФ, первый пункт 217-ой статьи | Регулирует процедуру сбора НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
| Закон федерального уровня 255 | Регулирует основные моменты обязательного социального страхования населения |
| Закон федерального уровня 323 | Содержит основные положения об охране здоровья граждан РФ |
| Приказ Минздрава 624н | Определяет порядок оформления и выдачи больничных листов |
| Постановление правительства 375 | Определяет алгоритм вычисления размера пособия по временной нетрудоспособности |
Перечисление НДФЛ с больничного листа
При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка установлена на уровне 13%.
В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.
Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.
Налог на доходы физических лиц, в размере тринадцати процентов, взимается с каждого больничного пособия за исключение выплаты, получаемые сотрудницами во время пребывания в декретном отпуске (больничный по беременности и родам).
Сумма пособия рассчитывается следующим образом:
- берется суммированная заработная плата за последние два года страхового стажа трудовой деятельности сотрудника;
- полученное значение делится на количество дней в расчетном периоде – 730 *(731 при високосном годе);
- итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.
Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа:
| До полугода | Рассчитывается по МРОТ |
| До пяти лет | 60% |
| От пяти до восьми лет | 80% |
| Свыше восьми лет | 100% |
| В случае временного пособия по беременности и родам при стаже до 6 месяцев | Рассчитывается по МРОТ, при стаже свыше полугода – 100% |
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году
В какие сроки платить НДФЛ с больничных в 2020 году? Какие требования НК РФ в этой части? Как действовать, если регион участвует в пилотном проекте ФСС?
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).
То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Срок оплаты больничного листа – ближайший день выплаты зарплаты после начисления пособия.
За счет работодателя финансируются первые три дня болезни работника. Оставшиеся дни – за счет ФСС. Однако больничный по уходу за ребенком полностью финансируется за счет фонда.
НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие, а если это выходной – первый рабочий день следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).
Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивали – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса.
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.