Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как посчитать выручку от реализации продукции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отменить повышающий коэффициент амортизации, который с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий, имеющих высокую энергетическую эффективность (высокий класс энергетической эффективности)?
Указанные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.
Для изменения специального коэффициента, применяемого в налоговом учете при расчете амортизации ОС, предназначен документ Изменение коэффициента амортизации ОС, доступ к которому осуществляется из раздела ОС и НМА (гиперссылка Параметры амортизации ОС) по команде Создать.
В табличном поле Основное средство указывается список основных средств (в данной ситуации — зданий), для которых изменяется специальный коэффициент.
При этом инвентарный номер основного средства (поле Инв №) заполняется автоматически. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить — По наименованию.
В поле Специальный коэффициент — указывается специальный коэффициент для расчета амортизации ОС для целей налогового учета по налогу на прибыль. Указанный коэффициент будет применяться для начисления амортизации, начиная со следующего месяца.
В рассматриваемой ситуации документ нужно создать в программе в декабре 2017 года, а значение специального коэффициента установить равным единице (см. рис. 3), тогда с января 2018 года при расчете амортизации повышающий коэффициент применяться не будет.
Расчет выручки по формуле
Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:
В = Q × P
Здесь:
Q – количество проданных товаров;
P – цена реализации.
Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.
На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:
- кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
- методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).
Почему относится к кредиту 90 и 91?
Деление доходов на «обычные» и «прочие» законодательно не установлено, каждая организация определяет их самостоятельно.
Важно. Обычный вид деятельности – не тот, который организация приписывает в Уставе и ставит основным при регистрации, а тот, который фактически ведется.
В общем случае к доходам от обычных видов деятельности у производственных организаций относится реализация произведенной продукции, у торговых – реализация товаров, у транспортных – реализация транспортных услуг. Тогда выручка от аренды у таких организаций будет прочими доходами, если сдача имущества в аренду носит несистематический характер (например, производственная организация сдает в аренду временно не использующиеся производственные площади или оборудование). Чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали в этом материале.
Но если сдача в аренду является основным видом деятельности организации (например, автомобили приобретаются для сдачи в аренду таксистам), недвижимость приобретается агентством для перепродажи, то такие доходы учитываются с использованием счета 90. Выручка от реализации всего прочего относится в кредит счета 91 (как считается такая выручка от реализации узнаете тут). Для определенности организация может прописать виды доходов от обычной деятельности и прочих в своей учетной политике.
В общем случае к счету 91 открываются три субсчета: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Все субсчета накопительные в течение отчетного периода, ежемесячно сравнением оборотов по кредиту 91.1 и дебету 91.2 определяется сальдо таких доходов и расходов. Эта сумма ежемесячно списывается с субсчета 91.9 в корреспонденции со счетом 99.1 «Прибыли и убытки».
Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет. Остатки по субсчетам закрываются в конце отчетного периода путем реформации баланса.
Помимо общепринятых субсчетов, организация может при необходимости (с учетом своей специфики) открывать свои дополнительные субсчета к счету 91. Например, очень удобно открыть счет 91.3 «НДС». Решение об открытии дополнительных субсчетов обязательно нужно отразить в учетной политике.
Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации
Где взять бланк декларации? Форму декларации по налогу на прибыль можно .
У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль. Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменных пояснений к декларации. А времени на это даст не так много — всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору, чтобы его успокоить. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.
Совет: в любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.
Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.
Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:
по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.
В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.
При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.
|
КТО |
КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| Руководитель организации | Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания |
| Представитель налогоплательщика | Ставят 2
Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. |
| Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента | Наименование юрлица – представителя налогоплательщика |
| Подпись | Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания |
Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль: образец
Допустим, что ООО «Альфа»:
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не имеет права на применение пониженной ставки по налогу на прибыль в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
За полугодие 2020 г. организация имеет следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Это:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС, – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Это:
|
| Внереализационные расходы в сумме 760 000 руб. |
Из них:
|
| Сумма авансовых платежей, уплаченных в течение полугодия 2020, составила 1 400 000 руб. |
В том числе:
|
| Сумма исчисленного авансового платежа за 1 квартал 2020. составила 700 000 руб. |
В том числе:
|
Действия, если суммы в декларациях разнятся
С того момента, как начала функционировать информационная система АСК НДС, которая была внедрена ФНС, требования по представлению пояснений относительно расхождений стали поступать налогоплательщикам значительно чаще. Особенности этой программы в том, что она функционирует в автоматическом режиме и может по некоторым из указанных критериев выявить ошибки в отчетности.
Расхождения могут быть внутренними или с контрагентами. Внутренние расхождения декларации могут возникнуть, если было произведено округление сумм вычета, которые содержат копейки. Предел допустимого несоответствия должен быть не более 10 рублей. При выявлении данных расхождений, а также несоответствий с контрагентами, могут потребоваться объяснения.
Если есть различия в данных в декларации и в бухгалтерском балансе, у фискальных органов также могут появиться вопросы к плательщику. Налоговики сверяют декларации с бухучетом. При несоответствиях есть риск возникновения претензий при камеральной проверке, а также при выездной.
Одной из ошибок может стать наибольший размер бухгалтерских доходов, чем налоговых. Если налоговая выручка превышает размер бухгалтерской, это не вызовет серьезных проблем. Однако в ином случае налоговые органы могут посчитать, что база обложения занижена.
Если налоговый орган требует представить пояснения, нужно их отправить в течение 5 рабочих суток после того, как сообщение с требованием получено. Пояснения должны быть представлены в письменном виде.
По какой строке отражается валовая прибыль в балансе?
Сумма по строке 030 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость». Строка 040 «Управленческие расходы» В статье «Управленческие расходы» (строка 040) отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 «Себестоимость», если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство — 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 020 «Себестоимость», а в строку 040 не попадают.
Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В случае когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье. Организации могут распределять управленческие и коммерческие расходы между реализованной и оставшейся на складе готовой продукцией (или между проданными и непроданными товарами в торговых организациях).
Заметим, что субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг микрофинансовых организаций и организаций, подлежащих обязательному аудиту, вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в пп. «а», «б», «в» и «д» п. 12 ПБУ 9/99, а также могут не применять ПБУ 2/2008 (п. 12 ПБУ 9/99, п. 2.1 ПБУ 2/2008, п. 1 ч. 4, п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, п. п. 5, 6 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012). Выручка отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 90 «Продажи». В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п.
3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Выручка по договорам строительного подряда (в том числе по договорам на восстановление зданий, сооружений, судов), длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы, признается в бухгалтерском учете и Отчете о финансовых результатах либо способом «по мере готовности», либо исходя из величины понесенных расходов, считающихся возможными к возмещению (п. п. 1, 2, 17, 23 ПБУ 2/2008). При этом если в договоре строительного подряда выделены этапы работ, выручка по такому договору признается на отчетную дату как по завершенным, так и по не завершенным и не принятым заказчиком этапам (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). Величина выручки по договорам строительного подряда определяется с учетом претензий, предъявляемых заказчикам и третьим лицам (п.
Экономическая сущность прибыли в общем заключается в разнице между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия, однако для разных целей анализа принято включать в вычитаемые расходы различные затраты, и в результате показатели прибыли характеризуют разную доходность. Например, различают:
- валовую прибыль – показатель отражает такую величину прибыли предприятия, если бы затраты производились только на статьи себестоимости, т. е. без учёта коммерческих и управленческих расходов;
- прибыль от продаж – показатель учитывает затраты, которые были понесены в ходе продаж товаров или услуг, т. е. уже учитывает коммерческие и административные расходы;
- прибыль до налогообложения – показатель суммирует всю выручку предприятия как от основной, так и от финансовой деятельности, и уменьшает её на сумму расходов на непосредственно производство, сбыт, а также прочих расходов;
- чистую прибыль – показатель отражает «сухой остаток» деятельности предприятия после вычета всех расходов и уплаты налогов в бюджет.
В данной статье остановимся подробнее на операционной прибыли и ее формуле.
Прибыль предприятия часто путают с выручкой. Выручка предприятия – сумма всех поступлений от продаж товаров или выручка отражается в первой строке 2110. Под прибылью понимается выгода предприятия от ведения деятельности, для чего необходимо уменьшить выручку (сумму всех полученных средств) на определенный набор расходов.
Если из выручки вычесть все те расходы предприятия, которые были необходимы для производства товара или оказания услуги, т. е. себестоимость, то полученный результат будет представлять собой валовую прибыль. Данный тип прибыли позволяет оценить, насколько себестоимость производства является приемлемой для бизнеса, не съедает ли она большую часть прибыли, однако он не дает представления о тех затратах, которые были понесены в связи с реализацией товаров или услуг конечным пользователям. Анализ данных затрат особенно актуален для крупных ритейлеров, в составе затрат которых коммерческие расходы занимают существенную часть.
Состав декларации
Объем годовой декларации по налогу на прибыль несколько больше, чем декларации, заполняемой по итогам отчетных периодов. Итак, организации обязательно должны представить:
— лист 01 (титульный лист);
— раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (подраздел 1.1);
— лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и приложения к нему: № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»; № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
Остальные приложения к листу 02 и другие листы декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в 2006 году были соответствующие операции.
Определить, является лист декларации или приложение к нему обязательным для представления или нет, поможет специальная отметка в верхней части листов. Как правило, организации дополнительно включают в состав декларации следующие приложения к листу 02:
— № 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»;
— № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
— № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».
Основным листом декларации является лист 02. В нем налогоплательщики определяют налоговую базу и сумму налога на прибыль, которую нужно уплатить по итогам налогового периода. Этот лист заполняется после того, как составлены все необходимые приложения.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Выручка от реализации нетто в балансе это строка 2021
А в производстве себестоимость готовой продукции будет списана записью Дт 90. 2 Кт 43.
- НДС при любом виде деятельности будет начислен проводкой Дт 90. 3 Кт 68.
- Прибыль от продаж будет отражена в учете записью Дт 90. 9 Кт 99.
- Убыток от реализации отразит проводка Дт 99 Кт 90. 9.
- ВАЖНО! В некоторых бухгалтерских программах номера субсчетов могут отличаться от утвержденного Минфином Плана счетов. Кроме того, организация может изменять, удалять или вводить дополнительные субсчета самостоятельно, если того требует специфика деятельности. Сумма проводки в корреспонденции со счетом 99 будет равна прибыли или убытку, полученным от реализации. Т. е. сумме выручки за минусом себестоимости, НДС и акцизов, если таковые присутствуют. При корректном подсчете свернутое (без аналитики) сальдо по счету 90 должно стать нулевым на конец периода.
Выручка от реализации продукции корректируется (увеличивается или уменьшается) на суммовые разницы. Пункт 12 ПБУ 9/99 устанавливает следующие условия, при которых признается выручка: — организация имеет право получить эту выручку (такое право может быть подтверждено конкретным договором); — сумма выручки может быть определена; — есть уверенность в том, что та или иная хозяйственная операция улучшит финансово-экономическое положение организации; — право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком; — расходы, которые проводятся в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если все эти условия выполнены, то выручка отражается на субсчете «Выручка счета 90 «Продажи». При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка: Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка»- отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг (в том числе НДС, акцизы, налог с продаж).
В форме 2 отчет о прибыли и убытках ОПИУ
Отчетность о прибыли и убытках является одной из основных форм бухгалтерских отчетов, которую юридические лица обязаны составлять и представлять в соответствующие инстанции. Современная форма имеет название отчета о фин. результатах. Итоговые результаты в отчете показывают, каким стал итог деятельности организации за период.
При помощи отчета можно провести анализ показателей в динамике, а также на момент составления отчета. В нем отражается НДС и другие данные. В обязательном порядке следует представить документацию в ИФНС, Росстат.
Отчет, который составляется на промежуточные даты, может потребоваться экономической службе, финансовым учреждениям, контрагентам. Структура отчета должна включать сведения по периоду, за который он был составлен, а также информацию о дате составления, ИНН юридического лица, справочную таблицу, подписи руководителей. Важно отражение НДС в балансе.
Можно сказать, что отчет о прибыли и убытках, а точнее, документ, содержащий данные о финансовых результатах, включает данные о том, из каких показателей доходов и расходов сложился итог работы юридического лица.
Инструкция по заполнению формы П-1 «Статистика»
Форма П-1 статистика должна предоставляться непосредственно в Росстат компаниями, основная трудовая деятельность которых является изготовление продукции либо услуг с целью дальнейшей реализации.
Необходимость сдавать данную форму отсутствует у таких компаний:
- которые относятся к субъектам малого предпринимательства;
- общая численность наемного штата сотрудников за прошлый календарный год не превышает 15 человек, в том числе и тех, чья трудовая деятельность относится к категории «по совместительству»;
- банковские учреждения;
- страховые организации;
- иные финансово-кредитные компании.
Если средняя численность наемного штата сотрудников меньше 15 человек, то взамен форм П-1 и П-2 необходимо будет предоставить П-5м, причем необходимость в сдаче П-4 отсутствует.
Компании, которые только начали процесс своей трудовой деятельности, обязаны предоставить форму П-1 статистика согласно с численностью наемного штата сотрудников за отчетный календарный год. В случае если есть в наличии обособленные подразделения, форма подлежит заполнению по каждому подразделению отдельно и по всей компании в частности (не беря во внимание эти подразделения).
Компании, которые используют упрощенную систему налогообложения и не относятся при этом к субъектам малого бизнеса в 2019 году, обязаны предоставлять форму П-1 в общем порядке.
Формула расчета чистой прибыли по балансу
В стандартной форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н, показатель чистой прибыли отсутствует. Но в разделе III «Капитал и резервы» баланса по строке 1370 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), частью которой и является чистая прибыль (убыток) текущего периода.
Предлагаем ознакомиться: Компания феникс коллекторы
Большинство бизнесменов основывают свои компании из-за желания получать прибыль. Есть несколько показателей, которые владельцы компаний могут использовать для определения эффективности своего бизнеса. Одним из таких показателей является прибыль до налогообложения.
Целью расчета данного индикатора является определение общей суммы прибыли компании, на основе которой может быть окончательно определена величина налоговых выплат.
Прибыльность компании может быть рассчитана именно с применением показателя прибыли до налогообложения. Значимость данного индикатора при расчетах эффективности очень высока.
Прибыль до налогообложения охватывает весь заработанный доход независимо от источника его поступления. Она включает продажи, комиссионные, доходы от прочих услуг и процентные доходы. Все расходы впоследствии вычитаются за исключением налога на прибыль. Кроме того, индикатор можно рассчитать, взяв чистую прибыль организации и добавив налог на прибыль.